Расчет сумм начислений для применения стандартного вычета |
Работнику по основному месту работы за сентябрь 2019 г. произведены начисления в размере 1 440 руб., а именно:
1) заработная плата — 640 руб.;
2) материальная помощь к дню рождения — 800 руб.
Можно ли при исчислении подоходного налога за сентябрь 2019 г. применить стандартный вычет в размере 110 руб.?
Да, можно.
При определении налоговой базы по подоходному налогу учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК). В соответствии с п. 3 ст. 199 НК налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК, а именно стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.
Заработная плата, как вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, является объектом обложения подоходным налогом (п. 1.1 ст. 196, п. 1.6 ст. 197 НК).
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), полученные от:
· организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, — в размере, не превышающем 1 984 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода;
· иных организаций и индивидуальных предпринимателей — в размере, не превышающем 131 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).
Таким образом, материальная помощь к дню рождения работника, которая составила 800 руб., освобождается от обложения подоходным налогом в полном размере.
Исходя из вышеприведенных норм, за сентябрь 2019 г. налогооблагаемой базой для расчета подоходного налога будет сумма 640 руб.
<...>