Отдельные положения Указа Президента Республики Беларусь  от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»  распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января и с 23 марта 2019 года, поэтому мы возвращаемся в прошлые налоговые периоды и считаем заново.

1. Подоходный налог.

1.1. С 23 марта 2019 г. при возмещении (оплате) плательщику расходов на служебные командировки на территории Беларуси за ее пределы от подоходного налога освобождаются:

·         суточные в размерах, установленных законодательством;

·         фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно. При отсутствии документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такого возмещения освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размерах, установленных законодательством;

·         фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на такси, аренду автомобиля в пределах места командировки за границей;

·         расходы по найму жилого помещения в размерах, установленных законодательством. В случаях, когда законодательством предусмотрено возмещение (оплата) расходов по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов, суммы такого возмещения (оплаты) освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

·         общая выплата, возмещающая водителям, осуществляющим внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные, определяемая в порядке, установленном законодательством;

·         иные расходы на служебные командировки, в том числе расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома нанимателя, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Данное освобождение распространяется на:

-работников по месту основной работы (при возмещении расходов на служебные командировки на территории РБ и за пределы);

- работников по месту основной работы (службы, учебы) (при направлении за границу на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации);

- членов органа управления организации (в связи с выполнением ими функций членов);

- не по месту основной работы (службы, учебы), в т.ч. при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами.

Командированные работники, у которых после 23 марта 2019 года был удержан подоходный налог, имеют право на его возврат в соответствии нормами Указа.

1.2. С 1 января 2019 г. облагаются подоходным налогом дивиденды, в том числе любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества – физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.

2. Налог на прибыль.

2.1. С 1 января 2019 г. включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами (Декрет Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины»).

С 1 января 2019 г. данные выплаты включались в состав прочих нормируемых затрат (п. 2.1 ст. 171 Налогового кодекса Республики Беларусь), т.е. в затратах учитывалась только сумма в пределах рассчитанного критерия, сумма превышения в затратах не учитывалась.

В соответствии с номами Указа, с 1 января 2019г. данные выплаты, учитываются в составе затрат без какого-либо ограничения.

2.2. С 1 января 2019 г. от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль, переданная местному благотворительному фонду "Прикосновение к жизни" или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в размере не более 10 процентов валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль.

3. Налог на доходы иностранных юридических лиц.

Условие по прохождению облигациями процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже не учитывается для целей применения ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в размере ноль (0) процентов к доходам от:

·         долговых обязательств по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. по дату вступления в силу настоящего Указа (дата вступления в силу 7 ноября 2019 г.);

·         отчуждения и (или) погашения названных облигаций.

4. Единый налог на вмененный доход.

При выявлении в 2019 г. факта неприменения единого налога на вмененный доход, относящегося к налоговым периодам, истекшим до 1 января 2019 г., определение налоговой базы единого налога на вмененный доход за такие периоды производится без применения положений пункта 4 статьи 325² НК в редакции, действовавшей до 1 января 2019 г.

При этом под фактом неприменения единого налога на вмененный доход понимается осуществление организацией, обязанной начать его применение в соответствии с НК, деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без предоставления налоговой декларации (расчета) по этому налогу.

 Пунктом 4 ст. 325-2 НК 2018 – было предусмотрено, что при выявлении налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта осуществления организацией, обязанной начать применение единого налога в соответствии с п. 2 ст. 325-1 НК, деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту без предоставления налоговой декларации (расчета) по единому налогу, исчисленная налоговая база, умножается на коэффициент 10 за месяцы, за которые такая налоговая декларация (расчет) не была представлена, а также за все последующие месяцы календарного года, к которому относится такой факт.

Указом, также внесены изменения и дополнения в довольно большой перечень нормативных актов. Перечислим наиболее значимые из них.

Указ Президента Республики Беларусь от 26 марта 2007 г. № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость» (далее – Указ № 138).

 В соответствии с нормами Указа модернизация теперь не относится к строительству и ремонту, следовательно работы по перечню (приложение 1 к Указу № 138), выполняемые при модернизации объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок не освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Для целей Указа № 138 к объектам жилищного фонда теперь относятся жилые (в том числе подсобные) и вспомогательные помещения жилых домов (в том числе общежитий), специальные жилые помещения в учреждениях социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, в детских домах семейного типа, в детских интернатных учреждениях, а также инженерные сети, помещения и сооружения, обеспечивающие целевое использование объектов жилищного фонда.

Данные нормы вступают в силу с 5 октября 2019 г.

Положение о садоводческом товариществе, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 50.

Изменился срок предоставления в налоговый орган по месту постановки на учет казначеем садоводческого товарищества сведений о размерах земельных участков членов товарищества и о лицах, которые имеют льготы по уплате земельного налога.

Теперь такие сведения предоставляются позднее 1 марта текущего налогового периода по состоянию на 1 января налогового периода.

 Ранее такие сведения предоставлялись не позднее 1 мая.

Норма вступила в силу с 5 октября 2019 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

Указ Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 г. № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами».

Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих розничную торговлю, отменена обязанность по наличию при перевозке товаров, а также в местах их хранения и реализации документов, подтверждающих приобретение этих товаров.

Данная норма вступила в силу 7 ноября 2019 года и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Указ Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании».

1. Подп. 1.5. Указа № 338 о нераспространении норм указа на оказание услуг лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг, аудиторскими организациями и (или) аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве ИП, при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг, дополнен нормой следующего содержания:

оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, представлению интересов в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях, осуществляемых организациями и (или) ИП на основании договора.

Таким образом, расширен круг лиц, которые вправе осуществлять деятельность по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета за рамками норм Указа № 338, т. е. без получения квалификационного аттестата налогового консультанта – это аутсорсинговые организации и ИП.

2. Аутсорсинговые бухгалтерские организации, не имеющие в штате налогового консультанта и ИП, которые не являются налоговыми консультантами, работают за рамками Указа № 338,  и поэтому  не обязаны  страховать свою ответственность за причинение убытков заказчикам. На них также не распространяются требования Указа № 338  по обязательному повышению квалификации.

3. Расширен перечень полномочий налогового консультанта.  Налоговый консультант имеет право проведения независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами. Это означает, что налоговые консультанты получают возможность по желанию заказчика проводить, проверку соблюдения налогового законодательства.

4. Предоставлена возможность подписания документов, подтверждающих оказание услуг по налоговому консультированию, не только руководителем, но и иным уполномоченным лицом организации.

5. Расширен круг лиц, допускаемых к сдаче квалификационному экзамену. Претендовать на статус налогового консультанта могут физические лица, имеющие высшее экономическое и (или) юридическое образование и стаж работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, не менее трех лет.

6. Предусмотрена возможность приостановить действие квалификационного аттестата налогового консультанта на срок нахождения в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

7. Изменен порядок прохождения обучение по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов не реже одного раза в течение двух календарных лет.

8. Одним из оснований для утраты членства в Палате налоговых консультантов предусмотрена неуплата годовой суммы членских взносов за текущий календарный год в полном объеме до его истечения (за исключением приостановления действия квалификационного аттестата), а также вступительного взноса в течение шести месяцев с момента приобретения членства в Палате налоговых консультантов.

Изменения вступают в силу через три месяца после официального опубликования Указа № 411.

Норма в отношении изменения круга лиц, которые вправе осуществлять деятельность по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета за рамками норм Указа № 338 вступает в силу после официального опубликования Указа № 411 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2019.