Что такое «электронные услуги» и «налог на Google» в действии |
Идея взимания НДС с продажи цифровых продуктов является новой общемировой практикой.
После взвешивания потенциала и актуальности важен правильный выбор механизма взимания налога, поскольку от этого зависят и доходы бюджета, и расходы, связанные с администрированием данного налога.
До 2015 года в странах Евросоюза уплата НДС с продаж мобильных приложений строилась по разным принципам: компания Apple (App Store) брала на себя обязательство включать в стоимость приложений для мобильных устройств НДС, собирать налог и перечислять полученные средства в бюджеты стран Евросоюза. Таким образом, онлайн-площадка выступала налоговым агентом.
В то же время Google (создатель интернет-магазина цифровых продуктов Google Play) в соглашении c разработчиками мобильных приложений отмечал, что за налоги корпорация не отвечает, поэтому уплата налогов с их продажи — задача самих продавцов цифровых продуктов. Однако многие разработчики не подозревали, что нужно уплачивать налог с продажи мобильных приложений, а другие просто не знали, как уплачивать этот налог.
В связи с этим Евросоюз проанализировал существующее положение дел и констатировал, что обязанность разработчиков цифровых товаров по уплате налогов присутствует, однако не созданы удобные условия сбора таких поступлений. Поэтому с 2015 года в Евросоюзе и Apple, и Google являются налоговыми агентами и занимаются сбором налога с продажи цифровых товаров и его перечислением в бюджеты стран ЕС.
Для поставщиков цифровых товаров Google и Apple на платформе своих интернет-магазинов создали личные кабинеты пользователей, в которых те могут формировать стоимость цифровых товаров с учетом налога. Для разработчиков приложений это достаточно удобно, поскольку не нужно регистрироваться в налоговых органах и нести расходы, связанные с предоставлением отчетности об уплате налогов.
С 1 января 2017 г. в России вступил другой вариант методологии взимания «налога на Google», который заключается в том, что все иностранные компании, услугами которых пользуются россияне, должны самостоятельно регистрироваться в качестве налогоплательщика на территории России и регулярно отчитываться в налоговые органы об уплате налогов.
Беларусь выбрала для себя европейский подход. Поправки в п. 1.4 ст. 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) о включении «электронных услуг» в состав объектов налогообложения вступили в силу только с 1 января 2018 года, что дало участникам цифрового рынка возможность заранее адаптироваться.
На нашем рынке складывалась ситуация, при которой потребителям выгоднее было приобретать контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость в этом случае не включала НДС. По этой же причине данные услуги наших организаций становятся менее привлекательными. В результате иностранные поставщики были поставлены в более выгодное положение по сравнению с белорусскими компаниями.
Министерство финансов Беларуси ожидает ежегодные поступления в бюджет в размере около 4,5 млн долл. США от взимания НДС с оборотов по реализации электронных услуг, оказываемых на территории Беларуси международными компаниями, находящимися за пределами страны».
Как уточнил глава Минфина, к электронным услугам отнесены поставка и обновление программного обеспечения, цифрового контента (фильмов, музыки, игр, электронных книг и графических изображений), предоставление доступа к базам данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа), функциональным возможностям БД, платная трансляция через Интернет развлекательных программ; предоставление доменных имен и услуг хостинга, услуги по поддержке электронных ресурсов, дистанционное обучение, оказание рекламных услуг в Интернете (услуг по размещению предложений о приобретении товаров и услуг).
Именно такой перечень электронных услуг подлежит налогообложению в ЕС.
По мнению Минфина Беларуси, эта мера не окажет негативного влияния на привлекательность белорусского рынка в сфере IT-услуг. «Это международная практика, в данном случае НДС будет взиматься по месту нахождения покупателя, то есть на территории нашей страны, а не по месту регистрации поставщиков этих услуг», — сказал Владимир Амарин.
Заявление о постановке на учет белорусские налоговики начали принимать со 2 января 2018 года. Зарегистрироваться в налоговой в Беларуси планируют Uber и другие компании.
На данный момент шесть компаний, среди которых Google, Amazon, LinkedIn и Netflix, встали на налоговый учет в Беларуси, сообщил министр по налогам и сборам Сергея Наливайко.
«НДС — косвенный налог, который в полном объеме ложится на потребителей. Соответственно, можно предположить, что, например, мобильные приложения могут подорожать на величину ставки НДС, когда налог начнет взиматься», — говорила Екатерина Сырникова, эксперт «Эрнст энд Янг» (EY) по вопросам налогообложения. Однако, вероятнее всего, разработчики цифровых товаров, конкурируя друг с другом, будут учитывать платежеспособный спрос, и рост цен в каждом конкретном случае будет индивидуальным.
Google уже заявила, что намерена выплачивать налог самостоятельно и не будет повышать цены на свою продукцию для белорусов. А вот Booking.com уже сообщил о том, что стоимость пользования услугой повысится и для арендодателей, и для арендаторов жилья.
В Apple пересчитали цены в App Store для всех белорусских пользователей. Стоимость приложений увеличилась на 20% с учетом так называемого "налога на Google", в соответствии с которым НДС облагаются электронные услуги компаний, которые не являются резидентами Беларуси.
Первые платежи в бюджет от зарубежных компаний по планам поступят в апреле, последним сроком уплаты налога называют 22 апреля. При этом плательщики вправе стать на налоговый учет до конца того отчетного квартала, в котором предоставляли услугу. При взимании НДС будет применяться стандартная ставка в 20%.
На данный момент еще много вопросов не решено (каким образом выстраивать барьеры для избежания двойного налогообложения, почему в данной сфере не работает синхронизация на уровне ЕАЭС), но уже очевидно, что белорусские компании не смогут брать к вычету суммы НДС, уплачиваемые в бюджеты иностранных государств.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм