Какие налоги исчисляются при работе с Uber? |
Организация находится на этапе получения лицензии на осуществление пассажирских перевозок по внутриреспубликанском сообщении.
С 01.01.2017г. организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС (5%).
1. Какие налоговые отчисления в бюджет производить при работе через мобильное приложение компании Uber на примере таких ситуаций:
А) Акт выполненных за март 2017 составил 100 рублей, Uber перечислил 75 рублей за минусом своей комиссии в апреле 2017г.
Какие налоги и за какие периоды необходимо исчислить?
Б) Акт выполненных работ за первую декаду февраля 2017 составил 100 рублей, Uber перечислил во вторую декаду 2017г. за первую декаду 2017г. - 75 рублей за минусом своей комиссии.
Какие платежи и в какие сроки требуется начислить и оплатить в течение которого срока?
2. Какие документы необходимо представить в ИМНС для освобождения от уплаты налога на доходы иностранных организаций (резидент Нидерландов)?
Деятельность по перевозке пассажиров с использованием приложения Uber включает следующие отношения:
Согласно пунктам 1, 2 статьи 288 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налога при упрощенной системе (далее - УСН) признается валовая выручка.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:
В том числе с учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды (абзац 2 части 6 пункта 2 статьи 288 НК).
Учитывая изложенное, у организаций-перевозчиков, применяющих УСН, в налоговую базу налога при УСН включаются все суммы, перечисляемые компании Uber B.V. пассажиром (пользователем) в связи с оказанием транспортной услуги, в полном объеме (т.е. в размере до осуществления Uber B.V. вычетов (удержаний) из них), так как при определении налоговой базы налога при УСН нe учитываются затраты (расходы) плательщика УСН (статья 288 НК).
В случае выставления компанией Uber B.V. пассажирам (пользователям) платы за отмену запроса (заказа) на оказание транспортных услуг, такая плата также подлежит включению в налоговую базу налога при УСН у организации-перевозчика.
2) Налогообложение Платы за Сервис - вознаграждения компании Uber B.V. за предоставление услуг сервиса Uber организации-перевозчику, оказывающей транспортные услуги пользователям.
Местом реализации услуг по предоставлению сервиса Uber, предусматривающего получение от пользователя и передачу организации-перевозчику заявок на транспортные услуги, позволяющего их выполнять, получить от пользователя плату за транспортные услуги и перечислить ее на счет перевозчика, определена территория Республики Беларусь, согласно подпункту 1.4. пункта 1 статьи 33 НК.
Учитывая вышеизложенное, вознаграждение, получаемое Uber B.V. за оказание таких услуг, является объектом обложения НДС.
В соответствии с подпунктом 4.4 пункта 4 статьи 286 НК организации, применяющие УСН, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исполняют обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в порядке, установленном НК.
Так, согласно пункту 1 статьи 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Налоговая база в указанных случаях определяется отдельно при совершении каждой операции как стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 12 статьи 98 НК).
Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства (пункт 2 статьи 63 НК).
Пунктами 2 и 3 статьи 108 НК предусмотрено, что плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно пункту 1 статьи 108 НК налоговым периодом по НДС признается календарный год.
Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика, за исключением плательщиков, указанных в части третьей пункта 1 и части первой пункта 9 статьи 108 НК, признаются календарный месяц или календарный квартал.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года (пункт 4 статьи 108 НК).
Таким образом, при возникновении в течение текущего календарного года у коммерческой организации, применяющей УСН без уплаты НДС, объекта налогообложения, связанного с реализацией на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, она вправе осуществить выбор отчетного периода по НДС и в случае выбора отчетным периодом календарного квартала осуществить информирование об этом налогового органа в налоговой декларации (расчете) по НДС, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В рассматриваемой ситуации, так как организацией была предоставлена налоговая декларация (расчет) по НДС с заявленным выбором способа уплаты НДС поквартально, то, следовательно, уплата НДС и, соответственно, подача налоговой декларации (расчета) по НДС осуществляется организацией поквартально.
Доход Uber B.V. за услуги по получению от пользователя и передаче организации-перевозчику заявок на транспортные услуги, оказываемые при предоставлении сервиса Uber, подпадает под объект обложения налогом на доходы, определенный в подпункте 1.12.4. пункта 1 статьи 146 НК.
Соответственно, доход Uber B.V., получаемый за оказание данной услуги подлежит налогообложению в Республике Беларусь по ставке 15 процентов, если иное не установлено в международном договоре об избежании двойного налогообложения. Положения статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) предусматривают налогообложение данного вида дохода в Нидерландах.
Для применения Соглашения компания Uber B.V. должна предоставить через налоговою агента подтверждение о том, что она является налоговым резидентом Нидерландов. Подтверждение представляется в налоговый орган налоговым агентом вместе с декларацией (расчетом) по налогу на доходы в порядке, установленном статьей 151 НК. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы подлежит представлению в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором возник объект налогообложения. При наличии вышеуказанного подтверждения о налоговом резидентстве в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы заполняются установленные реквизиты, при этом налоговый агент не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на доходы.
3) Предоставление организацией-перевозчиком услуг общей поддержки компании Uber B.V. (соглашение о присоединении и поддержке, по которому компания Uber B.V оплачивает организации-перевозчику дополнительное вознаграждение за общую поддержку).
В налоговую базу налога при УСН у организации-перевозчика включаются суммы, именуемые в соглашении о присоединении и поддержке как вознаграждение за поддержку (плата за промоуслуги) (абзац 2 части 6 пункта 2 статьи 288 НК).
Учитывая вышеизложенное, в ситуациях А) и Б) НДС исчисляется из суммы вознаграждения (25 рублей), получаемого Uber B.V. за предоставление услуг сервиса (плата за сервис) за I квартал 2017 года.
Налог при УСН исчисляется со всей стоимости (100 рублей) (транспортной услуги, платы за отмену запроса (заказа), платы за промоуслуги) также за I квартал 2017 года.
С 01.01.2017г. организация применяет упрощенную систему налогообложения без НДС (5%).
1. Какие налоговые отчисления в бюджет производить при работе через мобильное приложение компании Uber на примере таких ситуаций:
А) Акт выполненных за март 2017 составил 100 рублей, Uber перечислил 75 рублей за минусом своей комиссии в апреле 2017г.
Какие налоги и за какие периоды необходимо исчислить?
Б) Акт выполненных работ за первую декаду февраля 2017 составил 100 рублей, Uber перечислил во вторую декаду 2017г. за первую декаду 2017г. - 75 рублей за минусом своей комиссии.
Какие платежи и в какие сроки требуется начислить и оплатить в течение которого срока?
2. Какие документы необходимо представить в ИМНС для освобождения от уплаты налога на доходы иностранных организаций (резидент Нидерландов)?
Деятельность по перевозке пассажиров с использованием приложения Uber включает следующие отношения:
- - оказание юридическим лицом (далее - организация-перевозчик) транспортных услуг пользователям приложения Uber для мобильных устройств (далее - пользователи);
- - предоставление услуг сервиса Uber организации-перевозчику, оказывающему транспортные услуги пользователям;
- - предоставление организации-перевозчиком услуг общей поддержки компании Uber B.V. (соглашение о присоединении и поддержке, по которому компания Uber B.V. оплачивает организации-перевозчику дополнительное вознаграждение за общую поддержку).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 288 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налога при упрощенной системе (далее - УСН) признается валовая выручка.
Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:
- организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, - на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (далее - принцип начисления);
- организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в соответствии с пунктом 1 статьи 291 НК - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты).
В том числе с учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки включаются при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или совершении иных сделок, других юридически значимых действий на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, а также при оказании услуг по договорам транспортной экспедиции у комиссионера (поверенного), иного аналогичного лица и экспедитора - сумма вознаграждения, а также дополнительной выгоды (абзац 2 части 6 пункта 2 статьи 288 НК).
Учитывая изложенное, у организаций-перевозчиков, применяющих УСН, в налоговую базу налога при УСН включаются все суммы, перечисляемые компании Uber B.V. пассажиром (пользователем) в связи с оказанием транспортной услуги, в полном объеме (т.е. в размере до осуществления Uber B.V. вычетов (удержаний) из них), так как при определении налоговой базы налога при УСН нe учитываются затраты (расходы) плательщика УСН (статья 288 НК).
В случае выставления компанией Uber B.V. пассажирам (пользователям) платы за отмену запроса (заказа) на оказание транспортных услуг, такая плата также подлежит включению в налоговую базу налога при УСН у организации-перевозчика.
2) Налогообложение Платы за Сервис - вознаграждения компании Uber B.V. за предоставление услуг сервиса Uber организации-перевозчику, оказывающей транспортные услуги пользователям.
Местом реализации услуг по предоставлению сервиса Uber, предусматривающего получение от пользователя и передачу организации-перевозчику заявок на транспортные услуги, позволяющего их выполнять, получить от пользователя плату за транспортные услуги и перечислить ее на счет перевозчика, определена территория Республики Беларусь, согласно подпункту 1.4. пункта 1 статьи 33 НК.
Учитывая вышеизложенное, вознаграждение, получаемое Uber B.V. за оказание таких услуг, является объектом обложения НДС.
В соответствии с подпунктом 4.4 пункта 4 статьи 286 НК организации, применяющие УСН, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исполняют обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в порядке, установленном НК.
Так, согласно пункту 1 статьи 92 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.
Налоговая база в указанных случаях определяется отдельно при совершении каждой операции как стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (пункт 12 статьи 98 НК).
Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства (пункт 2 статьи 63 НК).
Пунктами 2 и 3 статьи 108 НК предусмотрено, что плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно пункту 1 статьи 108 НК налоговым периодом по НДС признается календарный год.
Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика, за исключением плательщиков, указанных в части третьей пункта 1 и части первой пункта 9 статьи 108 НК, признаются календарный месяц или календарный квартал.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года (пункт 4 статьи 108 НК).
Таким образом, при возникновении в течение текущего календарного года у коммерческой организации, применяющей УСН без уплаты НДС, объекта налогообложения, связанного с реализацией на территории республики товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, она вправе осуществить выбор отчетного периода по НДС и в случае выбора отчетным периодом календарного квартала осуществить информирование об этом налогового органа в налоговой декларации (расчете) по НДС, подаваемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В рассматриваемой ситуации, так как организацией была предоставлена налоговая декларация (расчет) по НДС с заявленным выбором способа уплаты НДС поквартально, то, следовательно, уплата НДС и, соответственно, подача налоговой декларации (расчета) по НДС осуществляется организацией поквартально.
Доход Uber B.V. за услуги по получению от пользователя и передаче организации-перевозчику заявок на транспортные услуги, оказываемые при предоставлении сервиса Uber, подпадает под объект обложения налогом на доходы, определенный в подпункте 1.12.4. пункта 1 статьи 146 НК.
Соответственно, доход Uber B.V., получаемый за оказание данной услуги подлежит налогообложению в Республике Беларусь по ставке 15 процентов, если иное не установлено в международном договоре об избежании двойного налогообложения. Положения статьи 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) предусматривают налогообложение данного вида дохода в Нидерландах.
Для применения Соглашения компания Uber B.V. должна предоставить через налоговою агента подтверждение о том, что она является налоговым резидентом Нидерландов. Подтверждение представляется в налоговый орган налоговым агентом вместе с декларацией (расчетом) по налогу на доходы в порядке, установленном статьей 151 НК. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы подлежит представлению в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором возник объект налогообложения. При наличии вышеуказанного подтверждения о налоговом резидентстве в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы заполняются установленные реквизиты, при этом налоговый агент не удерживает и не перечисляет в бюджет налог на доходы.
3) Предоставление организацией-перевозчиком услуг общей поддержки компании Uber B.V. (соглашение о присоединении и поддержке, по которому компания Uber B.V оплачивает организации-перевозчику дополнительное вознаграждение за общую поддержку).
В налоговую базу налога при УСН у организации-перевозчика включаются суммы, именуемые в соглашении о присоединении и поддержке как вознаграждение за поддержку (плата за промоуслуги) (абзац 2 части 6 пункта 2 статьи 288 НК).
Учитывая вышеизложенное, в ситуациях А) и Б) НДС исчисляется из суммы вознаграждения (25 рублей), получаемого Uber B.V. за предоставление услуг сервиса (плата за сервис) за I квартал 2017 года.
Налог при УСН исчисляется со всей стоимости (100 рублей) (транспортной услуги, платы за отмену запроса (заказа), платы за промоуслуги) также за I квартал 2017 года.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм