Нарушения, допускаемые сельскохозяйственными организациями |

Автор пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Количество просмотров 241
Автор с/х организация, с/х организация, проверка, проверка, нарушения нарушения
Нарушения, допускаемые сельскохозяйственными организациями

Налоговыми органами Гомельской области в ходе контрольно-аналитических мероприятий выявляются нарушения  у предприятий, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства.

Основная часть нарушений связана с исчислением налога на добавленную стоимость, в том числе в результате необоснованного возмещения сумм налога на добавленную стоимость, за счет которого происходит уплата другого налога (единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подоходного налога, части прибыли государственных унитарных предприятий).

Основными нарушениями в части занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость являются:

  • не включение в освобождаемые обороты по НДС суммы выручки, полученной от реализации жилых помещений, а также оказания жилищно-коммунальных услуг, включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями, оказываемых физическим лицам. Указанные нарушения приводят, как следствие, к не распределению сумм входного НДС на освобождаемые обороты, что в свою очередь влечет занижение налога на добавленную стоимость, относящегося на затраты и завышение размера налоговых вычетов, принимаемых к зачету;

  • занижение налоговой базы по НДС на сумму полученных субсидий (надбавок) за реализованную сельскохозяйственную продукцию;  Указанные субсидии не являются объектом для исчисления единого налога;

  • неправомерное применение ставки по НДС в размере 10% вместо 20% по оказанным услугам сельскохозяйственного назначения, в том числе: услуги комбайна по обмолоту зерна на приусадебных участках физических лиц; услуги трактора; услуги по осеменению коров; услуги по реализации навоза работникам в счет заработной платы и др.;

  • занижение налоговой базы НДС по причине не отражения (сокрытия) выручки от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав;

  • несоответствия данных бухгалтерского учета данным налоговых деклараций.

В части нарушений, относящихся к порядку определения налоговых вычетов, можно отнести такие нарушения как необоснованное принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость:

  • по товарам, приобретенным за счет безвозмездно полученных средств бюджета;

  • приходящихся на полную стоимость объекта лизинга. Суммы НДС подлежат принятию к зачету в части лизингового платежа согласно графика лизинговых платежей;

  • по товарно-материальным ценностям, возвращенным поставщикам;

  • ошибочного внесения в графу «НДС» книги покупок полной стоимости приобретенного товара с учетом налога на добавленную стоимость;

  • не подтвержденных первичными учетными документами;

  • в результате повторного принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, ранее уже принятых к вычету;

  • уплаченных при приобретении работ (услуг), оказанных сторонними субъектами предпринимательской деятельности, которые возмещаются работниками организации, в том числе услуги мобильной связи;

  • по товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение;

  • в результате несоответствия данных бухгалтерского учета данным налоговых деклараций в части необоснованного завышения сумм налоговых вычетов в налоговой декларации.

Основные нарушения, устанавливаемые в ходе проверки правильности исчисления и уплаты единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции:

  • занижение налоговой базы по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции на сумму:

  • денежных средств, поступивших от работников организации в качестве возмещения ущерба;

  • денежных средств, полученных от реализации молока, заготовленного у населения и сданного государству; 

  • неустоек (штрафов) за нарушение покупателями условий договоров; кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; стоимость безвозмездно полученных товаров; поступлений в счет возмещения убытков.

Основные нарушения в части правильности полноты и своевременности удержания и перечисления подоходного налога:

  • необоснованное применение стандартных налоговых вычетов на ребенка, достигшего восемнадцати лет, или когда физическое лицо перестало быть иждивенцем;

  • несвоевременное перечисление удержанных сумм подоходного налога;

  • не удержание подоходного налога с сумм, выданных работникам под отчет, при отсутствии документов, подтверждающих фактическое расходование денежных средств в интересах организации;

  • при не возврате в установленный срок денежных средств, переданных под отчет на оплату расходов на служебные командировки или иных расходов.

Основные нарушения при расчете части прибыли государственных унитарных предприятий:

в части определения расходов, учитываемых при налогообложении прибыли

  • включение в состав расходов процентов по просроченным кредитам и займам;

  • включение в расходы выплат физическим лицам, работающим по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренных законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (материальная помощь, премии, выплачиваемые за счет прибыли и иные выплаты, не предусмотренные законодательством);

  • включение в расходы стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством.

в части определения внереализационных доходов (расходов):

  • неверное определение доходов от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшийся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса;

  • не включение в состав внереализационных доходов сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств.

Прочие нарушения:

  • осуществление расчетов наличными белорусскими рублями с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, в том числе путем внесения наличных белорусских рублей непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме более 100 базовых величин на протяжении одного дня. За осуществление расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в суммах, превышающих установленный законодательством размер, статьей 12.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере до ста процентов от суммы такого превышения;

  • не создание электронных счетов-фактур, когда создание является обязательным. За указанное нарушение статьей 13.8 КоАП предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин.

Во избежание негативных последствий  применения мер административной ответственности инспекция МНС по Гомельской области обращает внимание организаций сельскохозяйственной сферы экономики на недопущение в дальнейшем приведенных нарушений законодательства.

 

 

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Свежие статьи на портале

2. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на июнь 2020 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на июнь 2020 года.

3. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на май 2020 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на май 2020 года.

5. Порядок исчисления земельного налога при изменении целевого назначения участка |

Какой порядок исчисления земельного налога в случае, когда решением исполкома изменяется целевое назначение земельного участка, ранее предоставленного организации во временное пользование?

6. Налог за владение собаками |

В соответствии со статьей 308 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. Объектом налогообложения признается владение собаками в возрасте от 3 месяцев и старше.

7. Какие налоги заплатит физлицо бесплатно обучающее программированию? |

Физ. лицо предполагает разместить на сайте в сети Интернет в свободном доступе информацию, необходимую для самостоятельного обучения программированию: книги, программы, видеоролики. Кроме того, посредством сайта физ. лицо планирует отвечать на вопросы иных физ. лиц по программированию (оказывать консультативные услуги (репетиторство)). Деятельность физ. лицо будет осуществлять исключительно на безвозмездной основе и не в рекламных целях. Следует ли физ. лицу в изложенной ситуации представлять письменное уведомление и уплачивать единый налог с ИП и иных физ. лиц за оказание репетиторских услуг?

8. Уплата задолженности по земельному налогу наследником |

Физическим лицом по наследству получен земельный участок. У предыдущего собственника имелась задолженность по уплате земельного налога в отношении указанного земельного участка, а также пени, исчисленной в связи с неисполнением по уплате земельного налога. Должен ли оплачивать наследник суммы задолженности по налогу и пени за период, когда земельный участок принадлежал предыдущему владельцу?

9. Нужно ли подавать декларацию при возврате паевых взносов |

ЖСПК возвращает собственникам квартир паевые взносы, которые по решению суда в отношении УКСа были ими излишне уплачены. Стоимость квадратного метра при этом не изменилась. Деньги возвращались на погашение кредита, на уплату коммунальных услуг, на банковскую карточку, на расчетный счет до востребования.
Нужно ли собственникам подавать декларацию в налоговую?  

10. Иностранный гражданин продает свою долю в уставном фонде |

ООО создано в 2011 г. Один из учредителей общества – иностранный гражданин, имеющий вид на жительство в Республике Беларусь продает свою долю в уставном фонде другому лицу.  Применяется ли в данной ситуации льгота, предусмотренная пунктом 35 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь?