Отражение возврата товара в декларации и книге при УСН |
Организация применяет УСН с уплатой НДС с ведением книги доходов и расходов. В сентябре 2019 года покупатель вернул продукцию, которая была отгружена в его адрес в июле 2019 года.
Должен ли возврат продукции уменьшить валовую выручку? Как правильно отразить в книге доходов и расходов возврат продукции?
Как следует из вопроса, возврат продукции произошел в одном календарном году с отгрузкой. В данном случае следует применять п. 12 статьи 328 Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно которому, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в отчетном периоде календарного года, в котором плательщиком применяется УСН, и выручка от реализации которых учитывалась им при исчислении налоговой базы налога при УСН в предшествующем отчетном периоде того же календарного года, соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены указанные возврат (отказ) или уменьшение стоимости.
Таким образом, осуществляется соразмерное уменьшение выручки от реализации этих товаров в отчетном периоде, когда они возвращены. В налоговой декларации по налогу при УСН по строке 1 раздела I отражается выручка с учетом уменьшения (абз. 2 п. 100 Инструкции от 03.01.2019 № 2).
Возвраты текущего и прошлого года учитываются при исчислении налога при УСН по-разному. Отличается и их отражение в Книге (ч. 2 п. 3, подп. 4.6 и 4.7 п. 4 Инструкции № 4/1/1):
В случае возврата в текущем году на каждую операцию заполняется отдельная строка в части I раздела I Книги.
<...>