Первичный документ при оказании услуг транспортной экспедиции |
Индивидуальный предприниматель оказывает услуги транспортной экспедиции, применяет УСН, ведет учет в
книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Согласно договору транспортной экспедиции на счет индивидуального предпринимателя поступает вознаграждение за оказанные услуги, а также возмещение расходов по привлечению перевозчиков. В качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги транспортной экспедиции, составляется акт выполненных работ с заказчиком (клиентом).
Является ли составление такого первичного документа основанием для отражения выручки (вознаграждения) в учете и следует ли отражать поступление суммы возмещаемых расходов?
Порядок ведения учета книги учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН (далее — книга учета доходов и расходов), установлен Инструкцией о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 (далее — Инструкция № 4/1/1/1).
Ведение книги учета доходов и расходов включает в том числе учет, необходимый для определения выручки от реализации услуг и внереализационных доходов (подп. 3.1 ст. 333 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее — НК).
Сумма возмещаемых расходов не является выручкой по договорам транспортной экспедиции (подп. 5.1 п. 5 ст. 328 НК), следовательно, для исчисления и уплаты налога при УСН не учитывается и не отражается в учете.
Согласно п. 2 Инструкции № 4/1/1/1 в книге учета доходов и расходов, хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации индивидуальным предпринимателем в качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги транспортной экспедиции, составляется акт выполненных работ с заказчиком (клиентом).
Следовательно, если в акте выполненных работ отражена сумма вознаграждения, предусмотренная договором, то такого первичного учетного документа достаточно для отражения выручки в части II раздела I книги учета доходов и расходов.
При этом, если индивидуальным предпринимателем в соответствии с п. 4 ст. 328 НК выбран принцип отражения выручки «по оплате», то для отражения выручки в книге учета доходов и расходов необходимо наличие документов, подтверждающих ее оплату, в т.ч. в целях определения даты ее отражения.
Кроме того, книга учета доходов и расходов может быть дополнена графами, строками, в которых отражается дополнительная информация, необходимая для определения налоговой базы и валовой выручки у экспедитора, в т.ч. поступление возмещаемых расходов (п. 3 Инструкции № 4/1/1).
Является ли составление такого первичного документа основанием для отражения выручки (вознаграждения) в учете и следует ли отражать поступление суммы возмещаемых расходов?
Порядок ведения учета книги учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН (далее — книга учета доходов и расходов), установлен Инструкцией о порядке заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 (далее — Инструкция № 4/1/1/1).
Ведение книги учета доходов и расходов включает в том числе учет, необходимый для определения выручки от реализации услуг и внереализационных доходов (подп. 3.1 ст. 333 Налогового кодекса Республики Беларусь) (далее — НК).
Сумма возмещаемых расходов не является выручкой по договорам транспортной экспедиции (подп. 5.1 п. 5 ст. 328 НК), следовательно, для исчисления и уплаты налога при УСН не учитывается и не отражается в учете.
Согласно п. 2 Инструкции № 4/1/1/1 в книге учета доходов и расходов, хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности.
В рассматриваемой ситуации индивидуальным предпринимателем в качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги транспортной экспедиции, составляется акт выполненных работ с заказчиком (клиентом).
Следовательно, если в акте выполненных работ отражена сумма вознаграждения, предусмотренная договором, то такого первичного учетного документа достаточно для отражения выручки в части II раздела I книги учета доходов и расходов.
При этом, если индивидуальным предпринимателем в соответствии с п. 4 ст. 328 НК выбран принцип отражения выручки «по оплате», то для отражения выручки в книге учета доходов и расходов необходимо наличие документов, подтверждающих ее оплату, в т.ч. в целях определения даты ее отражения.
Кроме того, книга учета доходов и расходов может быть дополнена графами, строками, в которых отражается дополнительная информация, необходимая для определения налоговой базы и валовой выручки у экспедитора, в т.ч. поступление возмещаемых расходов (п. 3 Инструкции № 4/1/1).
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм