Учитывается ли сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам при исчислении НДС и налога при УСН? |
Крестьянским (фермерским) хозяйством, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) с уплатой налога на добавленную стоимость (далее — НДС), в 2021 г. оказаны транспортные услуги на территории Республики Беларусь. Сверх стоимости оказанных транспортных услуг заказчиком перевозки возмещена сумма платы за проезд по платным дорогам.
Учитывается ли сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам при исчислении НДС и налога при УСН?
В соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС.
Нормами подпункта 4.1 пункта 4 статьи 120 НК определено, что налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Следовательно, возмещаемая заказчиком сверх стоимости транспортных услуг плата за проезд по платным дорогам признается суммой, увеличивающей налоговую базу НДС, с которой крестьянским (фермерским) хозяйством должен быть исчислен НДС.
Согласно положениям подпункта 5.11 пункта 5 статьи 328 НК в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки при исчислении налога при УСН включаются суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено пунктом 5 и (или) пунктом 2 статьи 328 НК.
Таким образом, сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам включается крестьянским (фермерским) хозяйством в налоговую базу налога при УСН.
При этом с учетом нормы подпункта 2.2 пункта 2 статьи 328 НК сумма НДС, исчисленная крестьянским (фермерским) хозяйством с возмещаемой платы за проезд по платным дорогам, не уменьшает валовую выручку при исчислении налога при УСН.
Учитывается ли сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам при исчислении НДС и налога при УСН?
В соответствии с пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС.
Нормами подпункта 4.1 пункта 4 статьи 120 НК определено, что налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Следовательно, возмещаемая заказчиком сверх стоимости транспортных услуг плата за проезд по платным дорогам признается суммой, увеличивающей налоговую базу НДС, с которой крестьянским (фермерским) хозяйством должен быть исчислен НДС.
Согласно положениям подпункта 5.11 пункта 5 статьи 328 НК в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей определения налоговой базы и валовой выручки при исчислении налога при УСН включаются суммы, полученные сверх цены реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе суммы возмещения расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), передачей имущественных прав (включая суммы возмещения покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров), если иное не установлено пунктом 5 и (или) пунктом 2 статьи 328 НК.
Таким образом, сумма возмещения платы за проезд по платным дорогам включается крестьянским (фермерским) хозяйством в налоговую базу налога при УСН.
При этом с учетом нормы подпункта 2.2 пункта 2 статьи 328 НК сумма НДС, исчисленная крестьянским (фермерским) хозяйством с возмещаемой платы за проезд по платным дорогам, не уменьшает валовую выручку при исчислении налога при УСН.
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм