Уплата земельного налога ЖСПК |
Какой порядок уплаты земельного налога ЖСПК, на основании решения Мингорисполкома и свидетельства о государственной регистрации?
В соответствии с абзацем 3 части 1 статьи 193 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в постоянном или временном пользовании организаций.
Согласно пункту 3 статьи 202 НК основаниями для исчисления земельного налога являются: государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Пунктом 2 статьи 202 НК установлено, что сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка (пункт 1 статьи 195 НК).
Статьей 6 Закона Республики Беларусь 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в НК» налоговая база земельного налога на 1 января 2017 года для исчисления и уплаты земельного налога в 2017 году определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:
для жилой усадебной зоны (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы), общественно-деловой зоны, производственной зоны и рекреационной зоны - в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 года, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен (1,126);
для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату ее кадастровой оценки.
Информация о порядке определения налоговой базы земельного налога в 2017 году размещена на сайте ГУП "Национальное кадастровое агентство" (http://nca.by/rus/analis/kosht/nalog2017/).
В отношении земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - налоговая база определяется в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подпункт 3.2 пункта 3 статьи 195 НК).
В отношении земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - налоговая база определяется в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 195 НК).
В этом случае при исчислении земельного налога кадастровая стоимость по каждому земельному участку в зависимости от вида оценочной зоны рассчитывается пропорционально площади земельного участка, приходящейся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
Использование земельных участков по целевому назначению является одним из принципов земельных отношений (абзац 5 статьи 5 Кодекса Республики Беларусь о земле (далее - КоЗ)). Иными словами, предоставленные земельные участки должны использоваться их землепользователями строго по целевому назначению. При этом в соответствии с абзацем 42 статьи 1 КоЗ целевое назначение земельного участка представляет собой порядок, условия и ограничения использования земельного участка для конкретных целей, установленные решением об изъятии и предоставлении земельного участка.
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определены в приложении 4 к НК.
На основании приложения 5 к НК ставки земельного налога по земельным участкам дифференцированы в зависимости от целевого назначения таких участков.
С учетом вышеизложенного, применение той или иной ставки земельного налога основывается на сведениях, содержащихся в правоудостоверяющих документах.
Учитывая вышеизложенное, по земельному участку, на котором размещены объекты встроенные нежилые помещения (например, административного, финансового назначения, розничной торговли и т.п. (приложение 4 к НК)), а также объекты автостоянок и гаражей установлена ставка в размере 0,55 % (общественно-деловая зона); на объекты многоквартирной жилой застройки – 0,025 % (жилая многоквартирная зона).
Согласно подпункту 1.23 пункта 1 статьи 194 НК освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 настоящего пункта, а также приходящейся на пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК.
Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площади земель, приходящейся на пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, при условии отсутствия регистрации в жилых помещениях, принадлежащих пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам (занимаемых ими) и расположенных в этих жилых домах, трудоспособных лиц.
Определение площади земельных участков, приходящейся на физических лиц, указанных в части первой подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК, производится путем умножения общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома.
Статьей 201-1 НК установлено, что местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков, за исключением случая, указанного в части четвертой статьи 201-1 НК.
Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью первой статьи 201-1 НК, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Согласно подпункту 2.1 пункта 2 решения Минского городского Совета депутатов от 21.12.2016 № 255 «Об установлении коэффициентов к ставкам налога на недвижимость и земельного налога и признании утратившими силу некоторых решений Минского городского Совета депутатов» для организаций к ставкам земельного налога установлены коэффициенты в зависимости от экономико-планировочных зон: I - III зона - 2,3; IV - V зона - 2,2.
Пунктом 10 статьи 202 НК установлено, что суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, возмещаются собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 пункта 1 статьи 194 НК, а также пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК.
Согласно пунктам 14, 15 статьи 202 НК плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.
С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 НК, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уплата земельного налога производится организациями по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
В соответствии с абзацем 3 части 1 статьи 193 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в постоянном или временном пользовании организаций.
Согласно пункту 3 статьи 202 НК основаниями для исчисления земельного налога являются: государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
Пунктом 2 статьи 202 НК установлено, что сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка (пункт 1 статьи 195 НК).
Статьей 6 Закона Республики Беларусь 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в НК» налоговая база земельного налога на 1 января 2017 года для исчисления и уплаты земельного налога в 2017 году определяется по видам функционального использования земель в следующем порядке:
для жилой усадебной зоны (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы), общественно-деловой зоны, производственной зоны и рекреационной зоны - в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января 2016 года, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен (1,126);
для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату ее кадастровой оценки.
Информация о порядке определения налоговой базы земельного налога в 2017 году размещена на сайте ГУП "Национальное кадастровое агентство" (http://nca.by/rus/analis/kosht/nalog2017/).
В отношении земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - налоговая база определяется в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подпункт 3.2 пункта 3 статьи 195 НК).
В отношении земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - налоговая база определяется в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 195 НК).
В этом случае при исчислении земельного налога кадастровая стоимость по каждому земельному участку в зависимости от вида оценочной зоны рассчитывается пропорционально площади земельного участка, приходящейся на соответствующее функциональное использование земельного участка.
Использование земельных участков по целевому назначению является одним из принципов земельных отношений (абзац 5 статьи 5 Кодекса Республики Беларусь о земле (далее - КоЗ)). Иными словами, предоставленные земельные участки должны использоваться их землепользователями строго по целевому назначению. При этом в соответствии с абзацем 42 статьи 1 КоЗ целевое назначение земельного участка представляет собой порядок, условия и ограничения использования земельного участка для конкретных целей, установленные решением об изъятии и предоставлении земельного участка.
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определены в приложении 4 к НК.
На основании приложения 5 к НК ставки земельного налога по земельным участкам дифференцированы в зависимости от целевого назначения таких участков.
С учетом вышеизложенного, применение той или иной ставки земельного налога основывается на сведениях, содержащихся в правоудостоверяющих документах.
Учитывая вышеизложенное, по земельному участку, на котором размещены объекты встроенные нежилые помещения (например, административного, финансового назначения, розничной торговли и т.п. (приложение 4 к НК)), а также объекты автостоянок и гаражей установлена ставка в размере 0,55 % (общественно-деловая зона); на объекты многоквартирной жилой застройки – 0,025 % (жилая многоквартирная зона).
Согласно подпункту 1.23 пункта 1 статьи 194 НК освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 настоящего пункта, а также приходящейся на пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК.
Земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, освобождаются от земельного налога в части площади земель, приходящейся на пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, при условии отсутствия регистрации в жилых помещениях, принадлежащих пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам (занимаемых ими) и расположенных в этих жилых домах, трудоспособных лиц.
Определение площади земельных участков, приходящейся на физических лиц, указанных в части первой подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК, производится путем умножения общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома.
Статьей 201-1 НК установлено, что местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков, за исключением случая, указанного в части четвертой статьи 201-1 НК.
Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью первой статьи 201-1 НК, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.
Согласно подпункту 2.1 пункта 2 решения Минского городского Совета депутатов от 21.12.2016 № 255 «Об установлении коэффициентов к ставкам налога на недвижимость и земельного налога и признании утратившими силу некоторых решений Минского городского Совета депутатов» для организаций к ставкам земельного налога установлены коэффициенты в зависимости от экономико-планировочных зон: I - III зона - 2,3; IV - V зона - 2,2.
Пунктом 10 статьи 202 НК установлено, что суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, возмещаются собственниками жилых помещений, нежилых помещений в этих жилых домах, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 1.24, 1.26, 1.27 пункта 1 статьи 194 НК, а также пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.23 пункта 1 статьи 194 НК.
Согласно пунктам 14, 15 статьи 202 НК плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.
С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 НК, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уплата земельного налога производится организациями по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм