Услуги СТО + другие виды деятельности. Какие налоги платить? |
Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.
Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?
Для организаций, которые оказывают услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее - услуги по обслуживанию и ремонту) и списочная численность работников которых не превышает 15 человек, введена обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход (далее - единый налог) с 1-го числа месяца, в котором соблюдены указанные критерии (пункты 1 и 2 статьи 378 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Единый налог исчисляется и уплачивается организациями ежемесячно, без нарастающего итога, исходя из ставки 5% (пункты 1 и 2 статьи 381 НК). Налоговой базой является вмененный доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту и выручка от реализации таких услуг, превышающая его (пункт 1 статьи 380 НК). Иначе говоря, если выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту меньше, чем вмененный доход, то облагается вмененный доход. В ситуации, когда полученная выручка превышает вмененный доход, облагается выручка от оказания услуг.
Чтобы исчислить вмененный доход, необходимо умножить базовую доходность на одного работника в месяц на среднюю численность работников организации за отчетный месяц. В свою очередь, базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной Приложением 24 к НК для г. Минска и Минского района в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию транспортных средств, на коэффициент 0,1. При этом местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника как применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы, так и в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)) (пункт 2 статьи 380 НК).
Исчисление и уплата единого налога производятся за все налоговые периоды начиная с месяца, с которого организация обязана начать применение единого налога, до месяца (включительно), предшествовавшего месяцу, с которого в соответствии с пунктом 3 статьи 378 НК прекращается применение единого налога, независимо от списочной численности работников организации и осуществления деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.
Численность работников определяется в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 (далее - Указания № 92).
Следует обратить внимание на то, что за период уплаты единого налога выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту не признается объектом обложения налогом на прибыль и НДС (пункт 7 и 8 статьи 378 НК), следовательно, при реализации услуг по обслуживанию и ремонту плательщиками единого налога НДС к оплате заказчикам не предъявляется и в первичных учетных документах сумма НДС не выделяется.
Установлено ограничение, согласно которому плательщики единого налога не вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено (абзац 4 пункта 9 статьи 378 НК).
Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?
Для организаций, которые оказывают услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее - услуги по обслуживанию и ремонту) и списочная численность работников которых не превышает 15 человек, введена обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход (далее - единый налог) с 1-го числа месяца, в котором соблюдены указанные критерии (пункты 1 и 2 статьи 378 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Единый налог исчисляется и уплачивается организациями ежемесячно, без нарастающего итога, исходя из ставки 5% (пункты 1 и 2 статьи 381 НК). Налоговой базой является вмененный доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту и выручка от реализации таких услуг, превышающая его (пункт 1 статьи 380 НК). Иначе говоря, если выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту меньше, чем вмененный доход, то облагается вмененный доход. В ситуации, когда полученная выручка превышает вмененный доход, облагается выручка от оказания услуг.
Чтобы исчислить вмененный доход, необходимо умножить базовую доходность на одного работника в месяц на среднюю численность работников организации за отчетный месяц. В свою очередь, базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной Приложением 24 к НК для г. Минска и Минского района в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию транспортных средств, на коэффициент 0,1. При этом местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника как применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы, так и в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)) (пункт 2 статьи 380 НК).
Исчисление и уплата единого налога производятся за все налоговые периоды начиная с месяца, с которого организация обязана начать применение единого налога, до месяца (включительно), предшествовавшего месяцу, с которого в соответствии с пунктом 3 статьи 378 НК прекращается применение единого налога, независимо от списочной численности работников организации и осуществления деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.
Численность работников определяется в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92 (далее - Указания № 92).
Следует обратить внимание на то, что за период уплаты единого налога выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту не признается объектом обложения налогом на прибыль и НДС (пункт 7 и 8 статьи 378 НК), следовательно, при реализации услуг по обслуживанию и ремонту плательщиками единого налога НДС к оплате заказчикам не предъявляется и в первичных учетных документах сумма НДС не выделяется.
Установлено ограничение, согласно которому плательщики единого налога не вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено (абзац 4 пункта 9 статьи 378 НК).
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм 
Статьи журнала «Налоговый вестник»
Статьи на портале PROnalogi.by
- Вниманию индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги такси с использованием электронного сервиса (Uber, Яндекс и пр.)
- Определение налоговой базы налога при УСН при разработке и размещении мобильных приложений, компьютерных игр на площадках AppStore, Steam и иных аналогичных площадках
- Применение УСН при осуществлении деятельности по обвалке и жиловке мяса и мясных полуфабрикатов
- Применение ИП в 2022 году УСН при осуществлении видеосъемки событий, создании видеофильмов, видеоконтента, музыкальных треков
