Услуги СТО + другие виды деятельности. Какие налоги платить? |

Автор Анна Рехман, эксперт PRO nalogi.by Анна Рехман, эксперт PRO nalogi.by
Количество просмотров 341
Автор вмененный, вмененный, УСН, УСН, розничная розничная
Услуги СТО + другие виды деятельности. Какие налоги платить?

Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.

Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?

Для организаций, которые оказывают услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (далее - услуги по обслуживанию и ремонту) и списочная численность работников которых не превышает 15 человек, введена обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход (далее - единый налог) с 1-го числа месяца, в котором соблюдены указанные критерии (пункты 1 и 2 статьи 378 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Единый налог исчисляется и уплачивается организациями ежемесячно, без нарастающего итога, исходя из ставки 5% (пункты 1 и 2 статьи 381 НК). Налоговой базой является вмененный доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту и выручка от реализации таких услуг, превышающая его (пункт 1 статьи 380 НК). Иначе говоря, если выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту меньше, чем вмененный доход, то облагается вмененный доход. В ситуации, когда полученная выручка превышает вмененный доход, облагается выручка от оказания услуг.

Чтобы исчислить вмененный доход, необходимо умножить базовую доходность на одного работника в месяц на среднюю численность работников организации за отчетный месяц. В свою очередь, базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной Приложением 24 к НК для г. Минска и Минского района в отношении деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, диагностированию транспортных средств, на коэффициент 0,1. При этом местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника как применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы, так и в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина)) (пункт 2 статьи 380 НК).

Исчисление и уплата единого налога производятся за все налоговые периоды начиная с месяца, с которого организация обязана начать применение единого налога, до месяца (включительно), предшествовавшего месяцу, с которого в соответствии с пунктом 3 статьи 378 НК прекращается применение единого налога, независимо от списочной численности работников организации и осуществления деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.

Численность работников определяется в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008  92 (далее - Указания № 92).


Следует обратить внимание на то, что за период уплаты единого налога выручка от оказания услуг по обслуживанию и ремонту не признается объектом обложения налогом на прибыль и НДС (пункт 7 и 8 статьи 378 НК), следовательно, при реализации услуг по обслуживанию и ремонту плательщиками единого налога НДС к оплате заказчикам не предъявляется и в первичных учетных документах сумма НДС не выделяется.

Установлено ограничение, согласно которому плательщики единого налога не вправе применять налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено (абзац 4 пункта 9 статьи 378 НК).

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2019
Свежие статьи на портале

2. Праздничные профсоюзные мероприятия |

В 2019 г. создана первичная профсоюзная организация (профсоюз) государственного унитарного предприятия. В соответствии с заключенным коллективным договором предприятие производит отчисления денежных средств профсоюзу.

4. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на январь 2020 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2020 года.

5. Что относится к внешним конструктивным элементам здания? |

Что относится к внешним конструктивным элементам здания, иным помещениям и объектам, расположенным за пределами недвижимого имущества, предназначенным для обеспечения его эксплуатации?  
Включается ли их площадь в общую площадь здания в соответствии с техническим паспортом?

6. Расчет площади мест общего пользования при сдаче в аренду помещений |

В одной из обособленных частей здания (административной части) одна из комнат сдается в аренду. Фактически арендатор пользуется местами общего пользования (коридорами, лестницей, санузлами) только в административной части здания.
Правильно ли в данном случае будет производить расчет площади мест общего пользования в целом по зданию?

7. Применяем льготу по земельному налогу при жилищном строительстве |

Утратит ли ООО льготу по земельному налогу в части жилого дома после подписания акта приемки объекта в эксплуатацию? 
Если утратит, то на основании какого документа определяется фактическая площадь земельного участка, занимаемая жилым домом, т.к. проектная площадь отличается от проектной?

8. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на декабрь 2019 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года

10. Услуги СТО + другие виды деятельности. Какие налоги платить? |

Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.
Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?