Производственная организация, в которой прочие нормируемые затраты общехозяйственного назначения превышают размер, определенный п. 3 ст. 171 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), относит их в 2020 г. на сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности». При этом данные затраты носят производственный характер.

Верно ли организация отражает в бухгалтерском учете прочие нормируемые затраты, превышающие размер, определенный п. 3 ст. 171 НК?

Если неверно, то каким образом внести исправления в данные бухгалтерского учета, как оформить бухгалтерскую справку-расчет для исправления ошибки?

Организация допустила ошибку: прочие нормируемые затраты общехозяйственного назначения, превышающие размер, определенный п. 3 ст. 171 НК, относятся на сч. 26 «Общехозяйственные затраты».

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

·             затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — затраты по производству и реализации);

·             нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК).

К нормируемым затратам относятся в том числе прочие затраты, определенные п. 2 ст. 171 НК (п. 1 ст. 171 НК).

Совокупный размер учитываемых при налогообложении прочих затрат не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов, указанных в п. 3.18 ст. 174 НК, с учетом налога на добавленную стоимость (п. 3 ст. 171 НК).

При этом следует помнить, что НК не регулирует вопросы бухгалтерского учета, а устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский и местные бюджеты, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин), налоговых органов и других участников налоговых отношений (ст. 1 НК).

К управленческим расходам относятся в организации, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией, учитываемые на сч. 26 «Общехозяйственные затраты» и списываемые в полной сумме при определении финансовых результатов в дебет сч. 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы»), за исключением случаев, установленных законодательством (п. 10 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

Таким образом, прочие нормируемые затраты, превышающие размер, определенный п. 3 ст. 171 НК, отражаются в бухгалтерском учете на сч. 26 «Общехозяйственные затраты». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») при их отражении не используется.

В состав прочих нормируемых затрат включаются:

·             выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, оговоренные в п. 2.1 ст. 171 НК;

·             расходы по благоустройству населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест;

·             расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков;

·             вознаграждения и (или) компенсируемые расходы членам совета директоров (наблюдательного совета), представителям государства в органах управления организаций, если иное не установлено законодательством;

·             представительские расходы;

·             затраты по транспортировке (доставке) покупателей (заказчиков) до торгового объекта (места выполнения работ, оказания услуг) и обратно в направлениях, обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;

·             компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, а также суммы арендной платы, выплачиваемые таким работникам, выступающим арендодателями личного транспортного средства;

·             членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации;

·             проценты по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам.

Выявленные ошибки подлежат исправлению.

...

Подробнее читайте в статье.