Подоходный налог при приобретении имущества у физического лица |
Организация планирует приобрести:
1) у физического лица № 1, являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь:
· легковой автомобиль, технически допустимая общая масса которого менее 3 500 кг и число сидячих мест не превышает 8;
· грузовой автомобиль, технически допустимая общая масса которого 5 600 кг;
· тентованный прицеп к грузовому автомобилю;
2) у физического лица № 2, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, легковой автомобиль, технически допустимая общая масса которого менее 3 500 кг и число сидячих мест не превышает 8.
Должна ли организация как налоговый агент с суммы выплаты физическим лицам № 1 и № 2 за приобретаемое у них имущество удержать и перечислить в бюджет подоходный налог?
1. Согласно п. 1.1 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются, в частности, доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь.
Освобождаются от подоходного налога доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками — налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения:
· в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает 8, или другого механического транспортного средства (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК);
· иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности. К иному имуществу не относятся ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок, объекты недвижимого имущества, не указанные в абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК, и имущественные права, доли, паи (части доли, пая) в организациях, а также имущество, ранее используемое плательщиком в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, и имущество, указанное в п. 19 ст. 208 НК (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
Автомобиль — это механическое транспортное средство, имеющее не менее четырех колес, расположенных не менее чем на двух осях, за исключением колесных тракторов и самоходных машин. К автомобилям приравниваются квадрициклы (мотоколяски) — четырехколесные механические транспортные средства, имеющие приводы управления автомобильного типа и массу в снаряженном состоянии не более 550 кг (п. 2.2 Правил дорожного движения, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения» (далее — ПДД)).
Механическое транспортное средство — транспортное средство, приводимое в движение двигателем (п. 2.26 ПДД).
Прицеп — это транспортное средство, предназначенное для движения в составе с механическим транспортным средством (п. 2.54 ПДД).
В рассматриваемой ситуации легковой автомобиль имеет технически допустимую общую массу менее 3 500 кг и число сидячих мест в нем не превышает 8, поэтому если физическое лицо № 1 в течение календарного года продает первый автомобиль, то доходы от его продажи освобождаются от подоходного налога.
Организация как налоговый агент не обязана отслеживать, какой по счету легковой автомобиль это физическое лицо продает в течение текущего календарного года. Таким образом, поскольку легковой автомобиль продает физическое лицо № 1 — налоговый резидент Республики Беларусь и ему же организация будет выплачивать доход от продажи этого автомобиля, подоходный налог организация не удерживает, даже в том случае, если доподлинно владеет информацией, что это физическое лицо в текущем календарном году продает не первый легковой автомобиль.
Если это второй и более автомобиль, продаваемый этим физическим лицом, то у этого лица возникает обязательство подать в налоговые органы декларацию по полученным от реализации такого имущества доходам и, соответственно, уплатить подоходный налог (абз. 6 п. 2 ст. 216, п. 1.1 ст. 219 НК). Декларацию необходимо подавать до 31 марта (включительно) года, следующего за годом получения дохода (ч. 1 п. 1 ст. 222 НК).
Приобретаемый организацией грузовой автомобиль имеет массу более 3 500 кг, поэтому доход, полученный физическим лицом № 1 от его продажи, подлежит обложению подоходным налогом.
А вот прицеп не является механическим транспортным средством, а относится к иному имуществу (п. 2.2, 2.26, 2.54 ПДД). На основании этого доходы от его продажи освобождаются от обложения подоходным налогом (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).
...
Подробнее читайте в статье.
<...>