Санкции за нарушение условий договоров: налогообложение и учет |
Организация получает от покупателей (заказчиков) в 2019 г. доходы в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.
Имеет ли право организация предусмотреть в учетной политике для единообразного отражения в бухгалтерском учете, а также в налоговом учете (по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость) доходов в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров момент их признания (фактической реализации) — день получения санкций?
Такого права у организации нет. Определять в учетной политике момент признания (фактической реализации) в отношении сумм санкций, причитающихся к получению, как день их получения возможно только в отношении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость
Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (п. 4.2 ст. 120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии с п. 4 ст. 120 НК, признается по выбору плательщика (за исключением банков) один из следующих дней:
· день их получения;
· день отражения этих сумм в бухгалтерском учете.
Выбранный плательщиком (за исключением банков) порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (п. 28.2 ст. 121 НК).
Таким образом, моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС (в том числе в отношении санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров), может быть день их получения.
<...>