«Зарплатные налоги» при выдаче работникам проездных в качестве социальной льготы |
Часто в организациях в качестве социальной льготы работникам выдаются проездные. Рассмотрим правила налогового учета при такой передаче.
Электронный проездной представляет собой пластиковую бесконтактную смарт-карту (далее — БСК), содержащую микросхему с информацией, считываемой валидаторами, и имеющую свой уникальный номер на обороте. Тем не менее на БСК не отмечается, какой тарифный план на нее записан: для поездок на одном из видов транспорта, на всех видах транспорта, на определенное количество поездок или на неограниченное количество поездок, но на определенный период времени. Стоимость электронного проездного складывается из стоимости БСК и стоимости выбранного тарифа (стоимости проезда).
Налог на добавленную стоимость. Не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников (п. 2.15 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)). Таким образом, в момент выдачи работнику проездного билета в качестве социальной льготы не возникает налогооблагаемой базы по НДС. Также при этом нужно иметь в виду, что не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении работ, услуг, не признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с п. 2.15 ст. 115 НК (абз. 3 п. 24.9 ст. 133 НК). Как видим из приведенных норм, «входной» НДС при покупке проездного билета, который будет впоследствии передан работнику в качестве социальной льготы, не принимается к вычету и при передаче проездного, соответственно, не возникает объекта обложения НДС. Отметим также, что у организации есть право суммы «входного» НДС отнести на увеличение стоимости проездного билета без их отражения на счетах учета НДС на дату принятия этого билета к учету (п. 11 ст. 132 НК).
Налог на прибыль. Поскольку выдача проездных билетов в качестве социальной льготы работникам не предусмотрена законодательством, соответственно, расходы организации на приобретение таких проездных билетов не учитываются при налогообложении налогом на прибыль (п. 1.3 ст. 173 НК).
Подоходный налог. Не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно, а также при исполнении плательщиками трудовых обязанностей, произведенной за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей (далее — ИП), являющихся для плательщиков местом основной работы (службы, учебы) (п. 2.8 ст. 196 НК).Поскольку выдача работникам организации проездных билетов является не производственной необходимостью, а социальной льготой, то стоимость этих билетов является доходом работников, полученным в натуральной форме (п. 2 ст. 200 НК). Под норму п. 2.8 ст. 196 НК этот доход не подпадает. Соответственно, передача работникам проездных в качестве социальной льготы является объектом обложения подоходным налогом. Пунктом 23 ст. 208 НК определено, что...
...
Продолжение читайте в статье
<...>