Организация занимается проведением цирковых представлений и применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) без уплаты НДС. Для привлечения публики планируется при покупке билета детям раздавать мороженое посетителям на выходе из цирка. На самом мероприятии среди купленных билетов будут разыграны 3 приза.

Какими налогами будут облагаться розыгрыш призов и раздача мороженого? Кто должен платить налоги в описанной ситуации?

Раздача мороженого и розыгрыш призов в целях налогового законодательства рассматриваются как обороты по безвозмездной передаче товаров (ч. 3 п. 1 ст. 31 НК).

Налогом при упрощенной системе налогообложения облагается валовая выручка (ст. 325, п. 1 ст. 328 НК). При этом в валовую выручку не включают и, соответственно, налогом при упрощенной системе налогообложения не облагают стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (п. 2.1 ст. 328 НК).

Таким образом, организация, применяющая УСН без уплаты НДС, переданные посетителям представлений призы и мороженое не облагает налогом при упрощенной системе налогообложения.

В отношении физических лиц, получающих бесплатное мороженое и призы, отметим следующее.

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (п. 2.2 ст. 200 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).