Ставка 0 % при выплате дивидендов |
В организации решение о распределении прибыли на выплату дивидендов не принималось с 2012 года. В течение последних нескольких лет был убыток от переоценки валютного кредита, но он никогда не превышал прибыль прошлых лет. На 01.01.2019 на сч. 84 имеется кредитовое сальдо, то есть нераспределенная прибыль прошлых лет. Может ли организация сейчас при выплате дивидендов применить нулевую ставку налога согласно п. 6 ст. 214 НК?
В общем случае в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, для подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) установлена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 214 НК). Однако с 2019 года нормами НК предусмотрены и пониженные ставки 6% и 0%. Условия применения пониженных ставок подоходного налога изложены в п. 5 и п. 6 ст. 214 НК, а также в письме Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов Республики Беларусь от 28.01.2019 № 2-2-10/00253/5-1-30/24 «О налогообложении дивидендов» (далее — Письмо).
Так, в соответствии с положениями Письма применение пониженных ставок подоходного налога возможно, если у белорусской организации в течение 3 либо 5 лет подряд:
· решение о распределении прибыли (полностью либо частично) между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов не принимались;
· решения о распределении прибыли принимались, но не с целью распределения прибыли между участниками (акционерами) — резидентами Республики Беларусь в виде дивидендов. При этом целевое использование прибыли законодательно не определено.
Следует учитывать, что для применения пониженных ставок необходимо, чтобы в течение 3 либо 5 лет подряд у белорусской организации имелась возможная к распределению (но не распределенная между участниками (акционерами) такой организации — резидентами Республики Беларусь на выплату дивидендов) прибыль (имелось кредитовое сальдо сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
<...>