Контролируемая задолженность при переходе с УСН на общий порядок |
Организация с 01.01.2018 г. применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость (далее – УСН, НДС). Во 2-м квартале 2018г. численность работников превысила 100 человек и с августа организация должна перейти на общую систему налогообложения, в соответствии с подп. 6.1 п. 6 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Согласно пункту 1 статьи 42 НК под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал.
Какой период для целей исчисления налога на прибыль является налоговым для определения расчетной величины расходов, связанных с контролируемой задолженностью, которые могут быть учтены при налогообложении (ст. 1311 НК).
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Расчет предельной суммы, относимой на затраты в соответствии с положениями ст. 1311 НК, осуществляется при исчислении за налоговый период налоговой базы налога на прибыль.
Для расчета коэффициента капитализации в соответствии с нормами ст. 1311 необходимо определить размер контролируемой задолженности перед учредителем (участником) в налоговом периоде, которая включает в себя сумму стоимостных показателей каждой хозяйственной операции, в результате которой возникает либо увеличивается задолженность в текущем налоговом периоде, а также сумму задолженности, не погашенной на начало текущего налогового периода.
<...>