Проценты по займам |
Иностранным производственным унитарным предприятием начисляются проценты по займам, предоставленным несколькими иностранными компаниями.
Возможно ли производить исчисление налога на доходы иностранных юридических лиц по долговым обязательствам в течение 2017 года, используя по разным договорам займа разные методы определения даты возникновения обязательства (метод начисления либо метод выплаты дохода)?
В соответствии с подпунктом 1.2.1 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК) доходы по кредитам и займам, полученные иностранной организацией от источников в Республике Беларусь, признаются объектом налогообложения налогом на доходы.
Согласно пункту 1 статьи 150 НК налоговым периодом налога на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы. Она определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Порядок определения даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы установлен статьей 148 НК.
С 2014 года пунктом 2-1 статьи 148 НК установлено, что днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам признается по выбору налогового агента одна из следующих дат:
- - дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам (подпункт 2-1.1 статьи 148 НК);
- - дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам.
Налоговые агенты, избравшие днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода, делают соответствующую отметку в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в которой отражен этот вид дохода иностранной организации.
Принятое налоговым агентом решение о выборе дня начисления указанного в настоящем пункте дохода иностранной организации изменению в течение текущего календарного года не подлежит (подпункт 2-1.2 статьи 148 НК).
С учетом изложенного пункт 2-1 статьи 148 НК позволяет налоговому агенту осуществить для целей 15 НК право выбора дня начисления дохода (платежа) в целом по виду дохода (доход от долговых обязательств по кредитам, займам) и обязывает обеспечить неизменность этого выбора в течение календарного года.
Таким образом, если налоговым агентом принято решение о выборе дня начисления дохода по дате отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам в соответствии с подпунктом 2-1.1 статьи 148 НК, то налоговые декларации по налогу на доходы от долговых обязательств представляются налоговым агентом в течение 2017г. за каждый налоговый период (месяц).
Указанное решение налогового агента в течение календарного года изменено быть не может.
Налоговым кодексом не предусмотрено исчисление налога на доходы с применением разных методов определения даты возникновения обязательств в течение календарного года в случае заключения договоров займа с несколькими иностранными организациями.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм