Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика

Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика |

Автор пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь пресс-служба Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Количество просмотров 194
Автор налог на прибыль, налог на прибыль, курсовые разницы, курсовые разницы, подрядчик подрядчик
Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика

Генеральный подрядчик осуществляет выполнение строительно-монтажных работ на территории Республики Беларусь с привлечением подрядной организации. Обе организации являются иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и осуществляющими расчеты в иностранной валюте. В отдельных случаях дата перечисления денежных средств не совпадает с датой их получения (датой зачисления на счет) подрядчиком.

В бухгалтерском учете генерального подрядчика стоимость работ согласно актам сдачи - приемки работ, в том числе сумма налога на добавленную стоимость (далее-НДС) на счете 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» отражается исходя из курса иностранной валюты, действующего на дату перечисления денежных средств, к примеру, 20000 руб. на 20.07.2020. В электронном счете - фактуре по НДС, сумма НДС указана исходя из курса иностранной валюты, действовавшего на дату получения предварительной оплаты, к примеру, 19800 руб. на 22.07.2020.

Правомерно ли включение образовавшейся разницы в сумме 200 руб. (20000 руб. - 19800 руб.) в состав затрат либо внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

  • затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, общие требования к которым для учета их при налогообложении содержатся в статье 170 НК и представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав трудовых ресурсов, отражаемых в бухгалтерском учете (пункт 1 статьи 170 НК);

  • нормируемые затраты, общие требования к которым для учета их при налогообложении содержатся в статье 171 НК.

 Указанные в вопросе разницы, отраженными в бухгалтерском учете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» генерального подрядчика, и суммами НДС, выставленными в электронных счетах-фактурах по НДС подрядной организацией, не поименованы в статьях 169, 170, 171 НК.

Включение в затраты названных разниц не предусмотрено ни главой 14 «Налог на добавленную стоимость» НК, ни инструкцией по бухгалтерскому учету НДС, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41.

Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (пункты 1,2 статьи 175 НК).

Учитывая изложенное, если в соответствии с законодательством, регулирующим отражение операций в бухгалтерском учете, названные разницы отражаются в составе расходов, то для целей исчисления налога на прибыль эти суммы учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 3.52 пункта 3 статьи 175 НК.

 

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Свежие статьи на портале

2. Информация для самозанятых лиц! |

С 1 января 2019 года появилась возможность самозанятым лицам в соответствии с законодательными актами участвовать в обеспечении своего пенсионного будущего. Самозанятыми являются лица, занятые видами деятельности, указанными в перечне видов деятельности, не относящихся к предпринимательской, который содержится в 1-й статье Гражданского кодекса.

4. Разъяснение МНС об учете топлива при исчислении налога на прибыль |

Министерство по налогам и сборам в связи с вступлением в силу 13.08.2020 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» письмом от 15.09. 2020 № 2-2-10/01946-1 разъясняет следующее в части исчисления налога на прибыль организациями.


6. Скорректирована статотчетность о просроченной задолженности по зарплате |

Отчет 12-т (задолженность) должны ежемесячно представлять не только юрлица – должники, но и организации, у которых нет просроченной задолженности по зарплате.
При отсутствии просроченной задолженности по заработной плате по строке 01 в графе 1 отчета следует проставлять ноль.

7. Льготы по земельному налогу, предоставляемые физическим лицам |

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), далее – НК, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

9. Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика |

В бухгалтерском учете генерального подрядчика стоимость работ согласно актам сдачи - приемки работ, в том числе сумма налога на добавленную стоимость (далее-НДС) на счете 18 отражается исходя из курса иностранной валюты, действующего на дату перечисления денежных средств, к примеру, 20000 руб. на 20.07.2020. В ЭСЧФ по НДС, сумма НДС указана исходя из курса иностранной валюты, действовавшего на дату получения предварительной оплаты, к примеру, 19800 руб. на 22.07.2020.
Правомерно ли включение образовавшейся разницы в сумме 200 руб. (20000 руб. - 19800 руб.) в состав затрат либо внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль?

10. Подтверждаем статус плательщика НДС |

Министерство по налогам и сборам в связи с обращением Ассоциации международных автомобильных перевозчиков «БАМАП» от 13.08.2020 № 03.1-04/1585 по вопросу подтверждения статуса белорусской организации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) для целей возврата НДС в странах Европы по автомобильному топливу, приобретенному на их территории, письмом от 25.08.2020 № 10-12/Ба-01106 до внесения соответствующих изменений в законодательство разъясняет следующую информацию.