Вступила в силу новая Конвенция по устранению двойного налогообложения |
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на основании информации Министерства иностранных дел Республики Беларусь (исходящее письмо от 13.08.2018 № 09-23/15873) сообщает, что Конвенция между Правительством Республики Беларусь и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов, подписанная в г. Минске 26.09.2017 (далее — новая Конвенция), вступила в силу 27 июля 2018 г.
В связи с этим важно помнить, что положения новой Конвенции применяются:
· в отношении налогов, взимаемых у источника, — с доходов, полученных 01.10.2018 или после этой даты;
· в отношении других налогов — к налогам, взимаемым за любой налоговый год, начинающийся 01.01.2019 или после.
Наиболее важным изменением, нашедшим свое отражение в новой Конвенции, является порядок устранения двойного налогообложения в отношении дивидендов/процентов/роялти.
Почему это важно? Потому что меняется порядок налогообложения при сделках между резидентами двух стран в отношении сделок по займам, интеллектуальной собственности и в отношении дивидендов.
Если ранее, при наличии подтверждения резидентства, налогообложение по сделкам, связанным с дивидендами/процентами/роялти, производилось в стране резидентства, то есть в Великобритании, то в соответствии с нормами новой Конвенции налогообложение будет производиться в Республике Беларусь.
Кроме того, следует помнить, что белорусское законодательство предусматривает налогообложение доходов, получаемых иностранными резидентами из источников в Республике Беларусь. Статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлен закрытый перечень доходов, получаемых иностранной организацией от источников в Республике Беларусь, которые являются объектом обложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы). Кроме того, согласно ст. 152–153 НК полученные от источников в Республике Беларусь доходы физических лиц, не признаваемых белорусскими налоговыми резидентами, подлежат обложению подоходным налогом с физических лиц.
К таким доходам, извлекаемым нерезидентами из источников в Республике Беларусь и подлежащим налогообложению по установленным в НК ставкам, относятся среди прочего дивиденды, проценты и роялти.
Статьей 5 НК установлен приоритет общепризнанных принципов международного права, в связи с чем нормы международных договоров, действующих для Республики Беларусь, превалируют над положениями НК и иных законодательных актов Республики Беларусь.
Это означает, что рассмотрение порядка применения норм национального налогового законодательства неразрывно связано с налоговыми соглашениями — порядок обложения нерезидентов регулируется Соглашением согласно той статье, под которую подпадает вид дохода, получаемого нерезидентом.
Как правило, доходы в виде дивидендов, процентов, роялти выделены в отдельные статьи.
<...>