По общему правилу вычет сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) осуществляется нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации (п. 1.1 ст. 133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

В некоторых случаях вычет сумм НДС производится в полном объеме, в частности, при реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых осуществляется по ставке 0% (п. 27.1 ст. 133 НК).

При вычете НДС в полном объеме по строке 17в раздела III части I декларации, которая в общем случае равна строке 18 раздела III части I декларации, указываются отрицательные суммы. То есть возникает ситуация, когда сумма налоговых вычетов согласно декларации по НДС превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации. В результате этого плательщик НДС не уплачивает и получает право зачесть в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет или вернуть из бюджета сумму превышения (п. 27 ст. 133 НК, п. 3 ст. 135 НК, ч. 12 п. 17 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»).

Заявление. Возврат разницы производится по решению налогового органа по заявлению установленного образца от плательщика (п. 1.23, приложение 26 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов» (далее — Постановление № 14)), поданному в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 2 ст. 137 НК).

Если принято решение возвращенную сумму превышения направить на зачет исчисленного НДС, подлежащего уплате в следующем отчетном периоде, то такой возврат осуществляется налоговым органом на основании поданной декларации за следующий отчетный период, то есть решение о проведении возврата не принимается (ч. 3 п. 4 ст. 137 НК).

Заявление заполняется в зависимости от принятого плательщиком решения:

• вернуть всю сумму на счет (возврат всей суммы производится, если у плательщика нет неисполненного налогового обязательства, неуплаты пеней, наложенных налоговыми органами штрафов, в том числе иных платежей в бюджет, контроль за которыми возложен на налоговые органы);

• зачесть всю сумму в счет текущих платежей и погашения пени и задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет и штрафам (если сумма разницы не превышает сумму указанных платежей);

• зачесть часть суммы, а оставшуюся часть вернуть на счет (если сумма разницы превышает сумму текущих платежей, пени и задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным платежам в бюджет и штрафам).

Приложение 26 к Постановлению № 14:

<...>

Возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,

за ________ месяц _______ года

за ________ месяц _______ года

за ________ месяц _______ года

в сумме ____________ рублей на счет в банке.

<...>

Указывается месяц (месяцы), в котором произошло превышение и за который возвращается разница, при представлении налоговых деклараций ежеквартально — последний месяц квартала (кварталов) в календарном году, соответствующий отчетному периоду имеющейся в налоговом органе на момент подачи заявления налоговой декларации и сумма к возврату.

В данных графах ставится «нет», если плательщик решил зачесть сумму разницы.

Аналогично заполняется заявление в случае принятия решения о зачете. 

<...>

Зачет разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав,

за ________ месяц _______ года

за ________ месяц _______ года

за ________ месяц _______ года

в сумме _____________ рублей в счет:

<...> 

В случае если плательщик обращается только за возвратом разницы, в данном пункте проставляется слово «нет».

Заявление направляется в налоговый орган на бумажном носителе или в виде электронного документа (ч. 1 и 2 п. 2 ст. 137 НК).

Проверка. Для подтверждения обоснованности возврата плательщику разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обычно проводится камеральная проверка (п. 2.2 ст. 72 НК).

Целью камеральной проверки является предоставление плательщику права самостоятельно устранить нарушение, выявленное

налоговым органом, и в случае необходимости доплатить налог, сбор (пошлину) (п. 3 ст. 73 НК).

...

Подробнее читайте в статье.