Статьи журнала «Налоговый вестник»

Расчет отпускных при неполном рабочем времени |

Автор Наталья Борисенко, аудитор Наталья Борисенко, аудитор
Номер № 14/2020
Количество просмотров 328
Автор неполный рабочий день, неполный рабочий день, отпускные отпускные
Расчет отпускных при неполном рабочем времени

В июле 2020 г. работник уходит в трудовой отпуск на 26 календарных дней. В июле — сентябре 2019 г. он работал на 0,25 ставки (тарифный оклад — 100 руб.). С октября по декабрь 2019 г. он работал на 0,5 ставки (тарифный оклад — 200 руб.). С 1 января 2020 г. оклад повышен до 230 руб. (0,5 ставки). С 1 июня 2020 г. он работает на полную ставку (тарифный оклад — 460 руб.). В расчетном периоде работник не имел месяцев, в которых он в соответствии с законодательством освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы.

Как правильно рассчитать отпускные в данном случае?

По соглашению между работником и нанимателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя (ч. 1 ст. 118 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК)).

Варианты неполного рабочего времени могут быть следующими:

·             неполный рабочий день — уменьшение нормы продолжительности ежедневной работы, установленной правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работы у нанимателя (ч. 3 ст. 118 ТК). Например, если работнику установлен неполный рабочий день, он работает каждый день с понедельника по пятницу по 6 часов;

·             неполная рабочая неделя — сокращение числа рабочих дней в неделю (ч. 4 ст. 118 ТК). Например, работник работает на условиях неполной рабочей недели, то есть 4 дня с понедельника по четверг по 8 часов в день;

·             одновременное уменьшение норм продолжительности ежедневной работы и числа рабочих дней в неделю (ч. 5 ст. 118 ТК). Например, работник работает 3 дня в неделю с понедельника по среду при продолжительности ежедневной работы 5 часов.

Порядок определения среднего заработка, который используется для расчета отпускных за время нахождения в трудовом и социальном (в связи с получением образования) отпусках, а также для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, установлен Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее — Инструкция № 47). Она обязательна для применения организациями всех форм собственности (п. 2 Инструкции № 47). У работников, у которых в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, по соглашению между работником и нанимателем были установлены неполный рабочий день и (или) неполная рабочая неделя, для исчисления среднего заработка принимается фактически начисленная заработная плата. Средний заработок определяется в порядке, установленном п. 6 Инструкции № 47 (п. 13 Инструкции № 47), а именно в обычном порядке.

При расчете отпускных сначала необходимо определить период, принимаемый для расчета. По общему правилу расчетный период включает в себя 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 5 Инструкции № 47). Необходимо знать, что из этого правила есть исключения, которые определены в Инструкции № 47, но для ответа на поставленный вопрос подробно их рассматривать не будем.

Далее для расчета отпускных необходимо установить сумму заработка в этом расчетном периоде, которую можно включить в расчет, так как не все начисляемые работнику выплаты можно учитывать при исчислении. Так, в заработок при расчете следует включать заработную плату, начисленную работнику за работу, обусловленную трудовыми договорами с нанимателем. При этом исчисление среднего заработка по основному месту работы и месту работы по совместительству производится раздельно (п. 3 и 4 Инструкции № 47).

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (далее — Перечень), согласно приложению к Инструкции № 47 (ч. 2 п. 5 Инструкции № 47).

Исчисление среднего заработка производится с применением поправочных коэффициентов, если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, повышался размер тарифного оклада. При этом тарифный оклад работника принимается без учета повышений, предусмотренных законодательством, локальными правовыми актами нанимателя (п. 26 Инструкции № 47). Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифного оклада, установленного в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные оклады, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка (п. 27 Инструкции № 47).

Когда подсчитана сумма заработка, принимаемая для расчета отпускных, необходимо рассчитать среднедневной заработок путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, на количество этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7. Отпускные (или средний заработок, сохраняемый за время трудового отпуска) определяются путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска (п. 6 Инструкции № 47).

На основании перечисленных норм рассчитаем отпускные работнику.

Расчетный период в рассматриваемой ситуации — июль 2019 г. — июнь 2020 г. Тарифный оклад работнику был установлен в следующем размере:

·             с 01.07.2019 — работа на 0,25 ставки, тарифный оклад — 100 руб.;

·             с 01.10.2019 — работа на 0,5 ставки, тарифный оклад не изменился, при этом начисленная сумма увеличилась у работника в связи с увеличением времени занятости до 200 руб.;

·             с 01.01.2020 — работа на 0,5 ставки продолжается, но тарифный оклад увеличился до 230 руб.;

·             с 01.06.2020 — работа на одну ставку, тарифный оклад не изменился, при этом начисленная сумма увеличилась у работника в связи с увеличением времени занятости — 460 руб.

С января 2020 г. тарифный оклад работника увеличился, значит, необходимо рассчитать поправочные коэффициенты для каждого месяца расчетного периода.

Поскольку у работника менялась продолжительность рабочего времени (ставки), то для расчета поправочных коэффициентов тарифный оклад на момент выплаты отпускных сопоставляем из расчета пропорционально ставке. Например, если в июне 2020 г. работник работал на полную ставку и его тарифный оклад составлял 460 руб., то, соответственно, при работе на 0,25 ставки тарифный оклад составил 115 руб. (460 руб. × 0,25). Этот оклад берем для расчета поправочных коэффициентов за период июль — сентябрь 2019 г. По такому же принципу рассчитываем и оклад за период работы на 0,5 ставки.


Расчетный период

Тарифный оклад, установленный в месяце:

Поправочный коэффициент, применяемый к заработку соответствующего месяца расчетного периода

Заработок, включаемый в расчет отпускных (руб.)

год

месяц

принятом в расчет (руб.)

выплаты отпускных (руб.)

1

2

3

4

5

6

2019

июль

100

115

1,15 (115 / 100)

115 (100 × 1,15)

2019

август

100

115

115 (100 × 1,15)

2019

сентябрь

100

115

115 (100 × 1,15)

2019

октябрь

200

230

1,15 (230 / 200)

230 (200 × 1,15)

2019

ноябрь

200

230

230 (200 × 1,15)

2019

декабрь

200

230

230 (200 × 1,15)

Повышение тарифного оклада

2020

январь

230

230

1,00 (230 / 230)

230 (230 × 1,00)

2020

февраль

230

230

230 (230 × 1,00)

2020

март

230

230

230 (230 × 1,00)

2020

апрель

230

230

230 (230 × 1,00)

2020

май

230

230

230 (230 × 1,00)

2020

июнь

460

460

1,00 (460 / 460)

460 (460 × 1,00)

Итого заработок, включаемый в расчет отпускных

2 645


 

Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, рассчитывается исходя из заработной платы, фактически начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих июлю 2020 г. Среднедневной заработок составит 7,42 руб. (2 645 руб. / 12 месяцев / / 29,7 дня). Сумма отпускных за 26 календарных дней отпуска равна 192,92 руб. (7,42 руб. × 26 дней).

Также хотелось бы обратить внимание на следующий момент. Вышеприведенный расчет выполнен в таком порядке, поскольку в расчетном периоде работник не имел месяцев, в которых он в соответствии с законодательством освобождался бы от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы. Если же работнику отпуск предоставляется в месяце его приема на работу либо если в принимаемом для исчисления отпускных периоде работник работал во всех месяцах, но ни один из них не является полным (в случаях временной нетрудоспособности, простоя не по вине работника, предоставления отпуска без сохранения заработной платы и др.), средний заработок исчисляется исходя из часовой заработной платы. Так, часовая заработная плата определяется путем деления заработной платы (с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня), начисленной работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, с учетом поправочного коэффициента, применяемого в случаях и порядке, предусмотренных гл. 4 Инструкции № 47, на фактически отработанные в течение этого периода часы (ч. 1 и 2 п. 10 Инструкции № 47).

Кроме того, напоминаем, что наниматель обязан выплатить работнику отпускные не позднее чем за два дня до начала отпуска (ст. 176 ТК). Этот срок определен как для трудового договора, так и для контракта.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:




Свежие статьи на портале

2. Информация для самозанятых лиц! |

С 1 января 2019 года появилась возможность самозанятым лицам в соответствии с законодательными актами участвовать в обеспечении своего пенсионного будущего. Самозанятыми являются лица, занятые видами деятельности, указанными в перечне видов деятельности, не относящихся к предпринимательской, который содержится в 1-й статье Гражданского кодекса.

4. Разъяснение МНС об учете топлива при исчислении налога на прибыль |

Министерство по налогам и сборам в связи с вступлением в силу 13.08.2020 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» письмом от 15.09. 2020 № 2-2-10/01946-1 разъясняет следующее в части исчисления налога на прибыль организациями.


6. Скорректирована статотчетность о просроченной задолженности по зарплате |

Отчет 12-т (задолженность) должны ежемесячно представлять не только юрлица – должники, но и организации, у которых нет просроченной задолженности по зарплате.
При отсутствии просроченной задолженности по заработной плате по строке 01 в графе 1 отчета следует проставлять ноль.

7. Льготы по земельному налогу, предоставляемые физическим лицам |

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), далее – НК, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

9. Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика |

В бухгалтерском учете генерального подрядчика стоимость работ согласно актам сдачи - приемки работ, в том числе сумма налога на добавленную стоимость (далее-НДС) на счете 18 отражается исходя из курса иностранной валюты, действующего на дату перечисления денежных средств, к примеру, 20000 руб. на 20.07.2020. В ЭСЧФ по НДС, сумма НДС указана исходя из курса иностранной валюты, действовавшего на дату получения предварительной оплаты, к примеру, 19800 руб. на 22.07.2020.
Правомерно ли включение образовавшейся разницы в сумме 200 руб. (20000 руб. - 19800 руб.) в состав затрат либо внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль?

10. Подтверждаем статус плательщика НДС |

Министерство по налогам и сборам в связи с обращением Ассоциации международных автомобильных перевозчиков «БАМАП» от 13.08.2020 № 03.1-04/1585 по вопросу подтверждения статуса белорусской организации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) для целей возврата НДС в странах Европы по автомобильному топливу, приобретенному на их территории, письмом от 25.08.2020 № 10-12/Ба-01106 до внесения соответствующих изменений в законодательство разъясняет следующую информацию.