Уплата налога на доходы регламентируется гл. 17 НК-2019.

Статья 188 «Плательщики налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство». До настоящего времени налоговыми агентами в отношении обязательств по налогу на доходы признавались только организации и индивидуальные предприниматели (далее — ИП). В 2019 году физические лица (не ИП) по видам доходов также признаны налоговыми агентами в том смысле, как это определено ст. 23 НК.

Статья 189 «Объект налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство». Перечень доходов, облагаемых налогом на доходы, изменений не претерпел.

Однако ввиду отсутствия в национальном налоговом законодательстве определения термина «коммерческое оборудование», применяемого в международных договорах об избегании двойного налогообложения, и в целях исключения вопросов по применению таких договоров в определение термина «роялти» внесено уточнение, разъясняющее, что под доходом от предоставления в аренду, лизинг имущества понимается в том числе доход от предоставления в аренду, лизинг любого вида оборудования, транспортных средств. Ранее используемый термин «коммерческое оборудование» вызывал вопросы о том, какое оборудование относится к коммерческому и относятся ли транспортные средства к оборудованию.

Кроме того, для устранения возможных неясностей уточнено понятие дохода от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) путем исключения из него доходов от отчуждения таких ценных бумаг по сделкам, совершаемым на фондовых биржах, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, не входящих в перечень оффшорных зон, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

Некоторые термины, используемые не только для целей налога на доходы, приведены в Общей части НК. Поэтому определения инжиниринговых и посреднических услуг перенесены в ст. 13 НК-2019. При этом в обновленное определение инжиниринговых услуг добавлено, что к таким услугам также относятся предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний), то есть данные виды услуг будут, как и прежде, являться объектом по налогу на доходы, но в составе инжиниринговых услуг.

Статья 190 «Налоговая база налога на доходы». В отношении налоговой базы налога на доходы конкретизирован порядок пересчета в белорусские рубли сумм затрат иностранных организаций, учитываемых при исчислении налога на доходы при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; погашении ценных бумаг (кроме акций) на территории Республики Беларусь.

Для целей определения налоговой базы при отчуждении недвижимого имущества и предприятия как имущественного комплекса прописан порядок ее расчета, а именно сумма дохода иностранной организации и сумма понесенных ею затрат подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу на соответствующие даты. Определенный таким образом доход в долларах США будет пересчитываться в белорусские рубли по официальному курсу на дату возникновения обязательств по уплате налога на доходы.

Налоговая база по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление, будет определяться как сумма вознаграждения доверительному управляющему (если такая выплата предусмотрена договором), а также в сумме налога на добавленную стоимость, исчисленного за соответствующий налоговый период доверительным управляющим в связи с доверительным управлением имуществом.

Статья 191 «Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы». Данной статьей уточнено, что днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от обязательств по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процента (дисконта), признается (аналогично с доходами по кредитам, займам) по выбору налогового агента дата отражения в бухучете либо обязательств по выплате нерезиденту дохода, либо выплаты дохода.