Подоходный и налог на прибыль при оплате услуг такси для работников |
В связи с распространением инфекции COVID-19 с целью предотвращения заболевания работников организации директором был издан приказ о заключении договора на перевозку со службой такси. Согласно договору организация оплачивает перевозку до места работы и домой работников, которые в силу производственной необходимости не могут работать дистанционно. После поездки на такси в бухгалтерию организации по электронной почте приходит счет-квитанция о перевозке, за месяц выставляется акт выполненных работ. Оплата услуг производится организацией в безналичном порядке на расчетный счет перевозчика.
Возникает ли у работников организации в описанной ситуации объект налогообложения подоходным налогом со стоимости оплаченных услуг? Может ли организация включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении, затраты на услуги такси для работников?
Согласно п. 2.8 ст. 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные физическими лицами в размере оплаты стоимости транспортных услуг по перевозке к месту работы (службы, учебы) и обратно.
Положения данного подпункта не содержат ограничений в части того, по какой причине организация осуществляет доставку работников к месту работы, следовательно, независимо от наличия у работников возможности добираться до места работы на общественном транспорте стоимость услуг такси не признается для работников объектом налогообложения подоходным налогом.
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством (п. 1 ст. 169, 170 НК).
Решением Минского городского исполнительного комитета от 07.04.2020 № 1069 утвержден план дополнительных мероприятий по профилактике и снижению распространения острых респираторных инфекций, в том числе вызванных COVID-19, в Минске, согласно которому предусмотрено проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий при оказании услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. Данным решением не вводится запрет на перемещение граждан общественным транспортом.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации услуги по перевозке пассажиров на такси не учитываются при налогообложении прибыли, так как не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
<...>