Учет премии по итогам месяца при расчете налога на прибыль |
Организация производит расчет и начисление премий по итогам работы за месяц в следующем после отчетного месяце. Как правильно рассчитать затраты по налогу на прибыль?
Если премия начислена работникам, как и заработная плата, за март, допустим, в апреле до составления и представления налоговых деклараций, то суммы начисленной премии должны быть отражены последним числом марта.
Если по каким-то объективным причинам начисление премии произведено в более поздних числах апреля, то в такой ситуации следует воспользоваться нормами п. 32 Инструкции № 102.
Согласно этому пункту расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.
В свою очередь, в соответствии с п. 17 Инструкции № 102 одним из условий признания выручки от реализации продукции, товаров является то, что расходы, которые произведены или будут произведены при совершении хозяйственной операции, могут быть определены.
Это же касается и признания выручки от выполнения работы, оказания услуги (п. 18 Инструкции № 102): расходы, которые произведены при выполнении работы, оказании услуги, и расходы, необходимые для завершения работы, услуги, могут быть определены.
Если премия начисляется, предположим, за март, а отражается в бухгалтерском учете в апреле, то вряд ли можно сказать, что выручка от реализации, касающаяся этих расходов, была признана в марте.
Поэтому следует обратиться к ч. 2 п. 32 Инструкции № 102: расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены.
<...>