1. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на доплаты за работу в ночное время свыше 20 % часовой тарифной ставки, установленные коллективным договором?

2. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы по оплате сверхурочных работ свыше сдельных расценок (часовой тарифной ставки, оклада)?

3. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы по оплате сверхурочных работ продолжительностью более 180 часов в год?

В соответствии с  п. 2.9 ст. 170 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) в расходы на оплату труда включаются любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждений по итогам работы за год, премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства, за исключением расходов, указанных в  п. 1.3 ст. 173 НК.

Согласно п. 1.3 ст. 173 НК при налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, в частности: а) не предусмотренные законодательством; б) сверх размеров, установленных и (или) определенных в соответствии с законодательством.

В соответствии со ст. 70 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК) за каждый час работы в ночное время или ночную смену при сменном режиме работы производятся доплаты в размере, устанавливаемом коллективным договором, соглашением, нанимателем, но не ниже 20 % часовой тарифной ставки (тарифного оклада) работника, а работникам бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, государственным служащим — Правительством Республики Беларусь или уполномоченным им органом. При этом ночной сменой считается смена, в которой более 50 % времени приходится на ночное время.