Возмещение ИП-управляющему расходов за проведение переговоров за границей |
Индивидуальный предприниматель (далее — ИП) оказывает организации услуги по управлению. В связи с производственной необходимостью предприятия управляющему необходимо периодически принимать участие в переговорах, выставках, лично общаться с организациями-партнерами за пределами Республики Беларусь, как следствие, у него возникают дополнительные расходы, связанные с оказанием услуг по договору. В акте оказанных организации управляющим услуг данные дополнительные расходы не указываются.
Вправе ли организация возместить (компенсировать) понесенные управляющим расходы на участие в переговорах, выставках за пределами Республики Беларусь и учесть их при налогообложении прибыли?
Учитывается ли размер указанной компенсации понесенных управляющим затрат при расчете суммы вознаграждения руководителю организации, определяемой как восьмикратный размер средней заработной платы по предприятию?
Является ли возмещение понесенных индивидуальным предпринимателем затрат на участие в переговорах, выставках за пределами Республики Беларусь его доходом?
Согласно п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и (или) законодательством.
Договор возмездного оказания услуг является гражданско-правовым договором (ст. 733 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК)). Поскольку перечень возмещаемых расходов, а также их размер законодательством не предусмотрены, перечень возмещаемых расходов и возможные размеры возмещения, обязанность управляющего предъявлять конкретные подтверждающие документы и т.п. можно установить по соглашению сторон (ч. 1 п. 3 ст. 391 ГК).
Таким образом, если договор предусматривает, что управляющему не только выплачивается вознаграждение за оказываемые им услуги, но и возмещаются расходы, их возмещение учитывается при исчислении налога на прибыль при условии наличия связи с предпринимательской деятельностью организации и четкой детализации в договоре. Если договором на указание услуг по управлению предусмотрена исключительно цена на услуги в виде вознаграждения управляющего, то возмещение расходов, связанных с поездками управляющего для решения производственных вопросов, в составе затрат при налогообложении прибыли не учитывается.
Расходы на управленческие услуги, оказываемые ИП, относятся к нормируемым затратам и учитываются при налогообложении в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенной в порядке и размере, установленных законодательством (п. 1.4 ст. 171 НК).
<...>