Налог на доходы при выплате Европейскому банку реконструкции и развития дохода |

Автор Александра Сергеева, экcперт PROnalogi.by Александра Сергеева, экcперт PROnalogi.by
Количество просмотров 324
Автор налог на доходы, налог на доходы, проценты проценты
Налог на доходы при выплате Европейскому банку реконструкции и развития дохода

Организацией заключен договор с Европейским банком реконструкции и развития (далее - Банк) о предоставлении кредитной линии. В соответствии с договором Банку выплачиваются проценты и иные платежи в качестве компенсации расходов, понесенных им перед другими иностранными организациями.

Облагаются ли указанные доходы Банка налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

В соответствии с подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются процентные доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам.

Пунктом 1 статьи 53 Соглашения об учреждении Европейского банка реконструкции и развития от 29 мая 1990 г., с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что в рамках своей официальной деятельности Банк, его активы, имущество и доход освобождаются от прямых налогов.

Таким образом, доходы Банка в виде процентов за пользование кредитом освобождаются от налогообложения налогом на доходы.

Согласно пункту 2 статьи 189 НК в случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы, суммы такой компенсации (за исключением платы за перевозку, страхование, если они включены в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара) подлежат налогообложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным главой 15 НК для соответствующих видов доходов.

Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не перечисленные в статье 189 НК, не признаются в Республике Беларусь объектом налогообложения налогом на доходы.

В случае, если в соответствии с договором о предоставлении кредита организация дополнительно возмещает Банку расходы, связанные с оплатой работ, услуг, поименованных в статье 189 НК, причитающихся другим иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, эти суммы возмещения подлежат налогообложению налогом на доходы с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения необходимо соблюдение получателями доходов положений статьи 194 НК и постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» от 3 января 2019 г. № 2.

<...>


Полный текст документа находится в платном доступе только для зарегистрированных пользователей. Если у Вас уже есть доступ, пожалуйста, войдите в систему.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:

Возврат к списку



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2019
Свежие статьи на портале

3. Информация для самозанятых лиц! |

С 1 января 2019 года появилась возможность самозанятым лицам в соответствии с законодательными актами участвовать в обеспечении своего пенсионного будущего. Самозанятыми являются лица, занятые видами деятельности, указанными в перечне видов деятельности, не относящихся к предпринимательской, который содержится в 1-й статье Гражданского кодекса.

5. Разъяснение МНС об учете топлива при исчислении налога на прибыль |

Министерство по налогам и сборам в связи с вступлением в силу 13.08.2020 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» письмом от 15.09. 2020 № 2-2-10/01946-1 разъясняет следующее в части исчисления налога на прибыль организациями.


7. Скорректирована статотчетность о просроченной задолженности по зарплате |

Отчет 12-т (задолженность) должны ежемесячно представлять не только юрлица – должники, но и организации, у которых нет просроченной задолженности по зарплате.
При отсутствии просроченной задолженности по заработной плате по строке 01 в графе 1 отчета следует проставлять ноль.

8. Льготы по земельному налогу, предоставляемые физическим лицам |

В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), далее – НК, налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

10. Включение курсовых разниц в состав затрат либо внереализационных расходов у генподрядчика |

В бухгалтерском учете генерального подрядчика стоимость работ согласно актам сдачи - приемки работ, в том числе сумма налога на добавленную стоимость (далее-НДС) на счете 18 отражается исходя из курса иностранной валюты, действующего на дату перечисления денежных средств, к примеру, 20000 руб. на 20.07.2020. В ЭСЧФ по НДС, сумма НДС указана исходя из курса иностранной валюты, действовавшего на дату получения предварительной оплаты, к примеру, 19800 руб. на 22.07.2020.
Правомерно ли включение образовавшейся разницы в сумме 200 руб. (20000 руб. - 19800 руб.) в состав затрат либо внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль?