Налог на доходы при выплате Европейскому банку реконструкции и развития дохода |

Автор Александра Сергеева, экcперт PROnalogi.by Александра Сергеева, экcперт PROnalogi.by
Количество просмотров 136
Автор налог на доходы, налог на доходы, проценты проценты
Налог на доходы при выплате Европейскому банку реконструкции и развития дохода

Организацией заключен договор с Европейским банком реконструкции и развития (далее - Банк) о предоставлении кредитной линии. В соответствии с договором Банку выплачиваются проценты и иные платежи в качестве компенсации расходов, понесенных им перед другими иностранными организациями.

Облагаются ли указанные доходы Банка налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство?

В соответствии с подпунктом 1.2.1 пункта 1 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы), признаются процентные доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам.

Пунктом 1 статьи 53 Соглашения об учреждении Европейского банка реконструкции и развития от 29 мая 1990 г., с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что в рамках своей официальной деятельности Банк, его активы, имущество и доход освобождаются от прямых налогов.

Таким образом, доходы Банка в виде процентов за пользование кредитом освобождаются от налогообложения налогом на доходы.

Согласно пункту 2 статьи 189 НК в случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату этой или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы от осуществления или предоставления которых признаются объектом налогообложения налогом на доходы, суммы такой компенсации (за исключением платы за перевозку, страхование, если они включены в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара) подлежат налогообложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным главой 15 НК для соответствующих видов доходов.

Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, не перечисленные в статье 189 НК, не признаются в Республике Беларусь объектом налогообложения налогом на доходы.

В случае, если в соответствии с договором о предоставлении кредита организация дополнительно возмещает Банку расходы, связанные с оплатой работ, услуг, поименованных в статье 189 НК, причитающихся другим иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, эти суммы возмещения подлежат налогообложению налогом на доходы с учетом положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения необходимо соблюдение получателями доходов положений статьи 194 НК и постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» от 3 января 2019 г. № 2.

Войдите под своей учетной записью

Поделиться в соцсетях:



Библиотека агентства «Регистр»
Налоговый кодекс Республики Беларусь 2019
Свежие статьи на портале

1. Иностранный гражданин продает свою долю в уставном фонде |

ООО создано в 2011 г. Один из учредителей общества – иностранный гражданин, имеющий вид на жительство в Республике Беларусь продает свою долю в уставном фонде другому лицу.  Применяется ли в данной ситуации льгота, предусмотренная пунктом 35 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь?

2. Социальный вычет с сумм возмещения за обучение |

Работник организации получал первое высшее образование на бюджетной форме обучения. По окончании ВУЗа он был распределен на работу в районный центр Гомельской области. По месту распределения он не поехал, в результате чего руководством ВУЗа было принято решение о возмещении выпускником средств затраченных на его обучение.Можно ли в такой ситуации представлять социальный налоговый вычет?

4. Календарь налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) на февраль 2020 года |

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на февраль 2020 года.

5. Имущественный вычет при покупке квартиры для дочери |

Работница организации, а также члены ее семьи (муж, несовершеннолетняя дочь), состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Работница (мать) понесла расходы, связанные с приобретением квартиры для несовершеннолетней дочери.
Можно ли в такой ситуации к расходам, понесенным на приобретение квартиры для несовершеннолетней дочери применить имущественный вычет?

7. Налогообложение материальной помощи молодому специалисту |

Молодому специалисту, направленному в организацию в порядке распределения, выплачивается материальная помощь в размере месячной стипендии, назначенной ему в последнем перед выпуском семестре (полугодии).
Будут ли суммы такой помощи облагаться подоходным налогом?
Учитывается ли сумма такой помощи при налогообложении прибыли?

8. Подоходный при оплате командировок работникам посольства |

Аккредитованным в Республике Беларусь посольством иностранного государства заключены трудовые договора с местным персоналом – гражданами Республики Беларусь в Минске. Освобождаются ли от подоходного налога суммы командировочных, полученные указанными работниками при направлении их посольством в служебные командировки?

9. Подоходный налог при оплате страховки работникам посольства |

Работники посольства заключили договора со страховой организацией, находящейся на территории иностранного государства. Данная страховая компания компенсирует работникам медицинские расходы, которые выплачиваются посольством в Республике Беларусь. Освобождается ли от подоходного налога компенсация медицинских расходов сотрудникам, произведенная посольством в Республике Беларусь, если страховая компания является нерезидентом Республики Беларусь?