"Задним числом" пересмотрен размер процентов по займу. Вернут ли налог на доходы? |
У белорусской организации в 2017 г. был заключен договор займа с нерезидентом. По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются нерезиденту ежемесячно.
В соответствии с пунктом 2-1 статьи 148 Налогового кодекса Республики Беларусь, при выплате нерезиденту процентов, белорусская организация, как налоговый агент, удерживала и уплачивала в бюджет Республики Беларусь налог на доходы по ставке 10%.
В 2018 г. иностранная организация приняла решение пересмотреть в сторону уменьшения размер выплачиваемых ей процентов по займу за весь период действия договора, оформив это дополнительным соглашением.
Вправе ли белорусская организация пересчитать размер уплаченного налога на доходы и вернуть переплату?
Процентные доходы по предоставленным займам служат объектом для исчисления налога на доходы организаций-нерезидентов (подпункт 1.2.1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Ставка налога по указанным доходам установлена в размере 10 % (пункт 1 статьи 149 НК).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам признается по выбору налогового агента:
• либо дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам;
• либо дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам (пункт 2-1 статьи 148 НК).
Налог исчисляется и удерживается с общей суммы выплачиваемого (начисляемого) дохода в виде процентов (подпункт 1.3 статьи 147 НК).
С 1 января 2012 г. проценты по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете должника ежемесячно независимо от условий договора. Налоговый агент вправе выбрать, когда ему уплачивать налог на доходы от доходов по долговым обязательствам по кредитам и займам.
В соответствии с вышеизложенным, если по условиям дополнительного соглашения к договору займа в бухгалтерском учете пересчитывается сумма начисленных нерезиденту процентов, то белорусская организация вправе пересчитать сумму удержанного и уплаченного налога на доходы, с учетом норм предусмотренных пунктом 2 статьи 60 НК.
В соответствии с пунктом 2-1 статьи 148 Налогового кодекса Республики Беларусь, при выплате нерезиденту процентов, белорусская организация, как налоговый агент, удерживала и уплачивала в бюджет Республики Беларусь налог на доходы по ставке 10%.
В 2018 г. иностранная организация приняла решение пересмотреть в сторону уменьшения размер выплачиваемых ей процентов по займу за весь период действия договора, оформив это дополнительным соглашением.
Вправе ли белорусская организация пересчитать размер уплаченного налога на доходы и вернуть переплату?
Процентные доходы по предоставленным займам служат объектом для исчисления налога на доходы организаций-нерезидентов (подпункт 1.2.1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).
Ставка налога по указанным доходам установлена в размере 10 % (пункт 1 статьи 149 НК).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам признается по выбору налогового агента:
• либо дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам;
• либо дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом (факта осуществления платежа, передачи имущества, имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) дохода иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам (пункт 2-1 статьи 148 НК).
Налог исчисляется и удерживается с общей суммы выплачиваемого (начисляемого) дохода в виде процентов (подпункт 1.3 статьи 147 НК).
С 1 января 2012 г. проценты по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете должника ежемесячно независимо от условий договора. Налоговый агент вправе выбрать, когда ему уплачивать налог на доходы от доходов по долговым обязательствам по кредитам и займам.
В соответствии с вышеизложенным, если по условиям дополнительного соглашения к договору займа в бухгалтерском учете пересчитывается сумма начисленных нерезиденту процентов, то белорусская организация вправе пересчитать сумму удержанного и уплаченного налога на доходы, с учетом норм предусмотренных пунктом 2 статьи 60 НК.
<...>
Войдите в систему или
зарегистрируйтесь
Уже зарегистрированы? Тогда
авторизируйтесь!
Поделиться в соцсетях:
Читайте нас в Телеграм