Как известно, в состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление. Поэтому единовременная материальная помощь работнику на оздоровление должна учитываться при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат, но с соблюдением общего ограничения.

Иногда сложности возникают даже не при расчете отпускных, а при решении в связи с этим нестандартных трудовых ситуаций. Рассмотрим некоторые из них.

Статьей 179 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что работнику при увольнении независимо от основания увольнения в случае, если он не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация. На практике встречаются нестандартные ситуации, когда сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени и увольняется, не проработав и месяца у нанимателя.

На предприятии до 01.01.2018 использовалась тарифная ставка 1-го разряда — 90 руб. Заработная плата техника каждый месяц была равна 300 руб. (работник трудится с 2016 г.). С 01.01.2018 техник переведен на новую должность инженера с заработной платой в январе в размере 450 руб. С 01.02.2018 тарифная ставка 1-го разряда была увеличена до 103,5 руб. Соответственно, заработная плата инженера в феврале составила 500 руб. С 15.03.2018 инженер уходил в трудовой отпуск. 

Нужно ли было для расчета отпускных производить исчисление среднего заработка с применением поправочных коэффициентов? За какие месяцы и к какой заработной плате должны были применяться поправочные коэффициенты, учитывая, что сотрудник с 01.01.2018 переведен на новую должность?

Согласно ст. 160 Трудового кодекса Республики Беларусь дополнительные поощрительные отпуска могут устанавливаться коллективным договором, соглашением или нанимателем всем работникам, отдельным их категориям (по специальностям и видам производств, работ, структурных подразделений), а персонально — трудовым договором.

Каким образом следует учитывать в 2018 г. при налогообложении прибыли оплату поощрительных отпусков по контракту, начисленную согласно п. 2.5 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины»  работникам, участвующим в производственной деятельности организации, а также обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» с сумм поощрительных отпусков по контракту?

Статьей 12 Закона Республики Беларусь от 14.06.2007 № 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан» определены группы граждан (неработающих и работающих), которым предоставляются льготы по санаторно-курортному лечению и оздоровлению.

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Основным нормативным документом, определяющим порядок расчета среднего заработка, сохраняемого работнику за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с получением образования) отпусков, является Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

Многие организации для целей равномерного отнесения расходов на оплату отпусков создают резервы предстоящей оплаты отпусков. Как при этом избежать ошибок?

При исчислении подоходного налога с сумм отпускных налоговые агенты должны учитывать следующие особенности. Так, доходы за период нахождения плательщика в отпуске, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены (абз. 2 п. 1² ст. 172 Налогового кодекса Республики Беларусь. В статье рассмотрены примеры исчисления подоходного налога с сумм отпускных.

В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом согласно п. 2.1 и 2.2 ст. 157 НК к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе.

Работники имеют право на трудовые и социальные отпуска, это право закреплено как общее для всех наемных работников при наличии оснований, предусмотренных Трудовым кодексом Республики Беларусь. Для получения права на отпуск работник должен находиться в трудовых отношениях с нанимателем, то есть согласно ст. 17 ТК с работником должен быть заключен трудовой договор.